费用发票的日期与费用税前扣除的年度不契合怎么办

2020-08-11 17:04:50 52

天津代理记账近期遇到了一个咨询案例,某企业2019年11月份装修费产生了2万元,因为对方未开具来发票,金钱一直未付。若是2020年5月31日汇算清缴之前获得装修费发票2万元,但是发票日期为2020年度,不是2019年了,请问2019年能否税前扣除?怎么账务处理?因为汇算清缴之前获得了去年计提的费用发票2万元,因而无需调整应交税所得额,2万元完全能够在2019年度税前扣除。

税务总局布告2011年第34号 《税务总局关于企业所得税若干问题的布告》:

关于企业供给有用凭据时刻问题

企业当年度实际产生的相关本钱、费用,因为各种原因未能及时获得该本钱、费用的有用凭据,天津代理记账在替企业预缴季度所得税时,可暂按账面产生金额进行核算;但在汇算清缴时,应弥补供给该本钱、费用的有用凭据。

根据《企业所得税法实施法令》第九条,企业应交税所得额的核算,以权责产生制为原则,归于当期的收入和费用,不论金钱是否收付,均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用,即便金钱现已在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本法令和国务院财政、税务主管部分还有规则的除外。

税务总局发布《税务总局关于企业所得税应交税所得额若干税务处理问题的布告》(税务总局布告2012年第15号)中清晰,对企业发现以前年度实际产生的、依照税收规则应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目产生年度核算扣除,但追补承认期限不得超越5年。

税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭据管理办法》的布告税务总局布告2018年第28号:

第十七条除产生本办法第十五条规则的情形外,企业以前年度应当获得而未获得发票、其他外部凭据,且相应支出在该年度没有税前扣除的,在以后年度获得契合规则的发票、其他外部凭据或者依照本办法第十四条的规则供给能够证实其支出真实性的相关材料,相应支出能够追补至该支出产生年度税前扣除,但追补年限不得超越五年。

依照《税务总局关于撤销20项税务证明事项的布告20项税务证明事项的布告》(税务总局布告2018年第65号,以下简称“65号布告”)的规则,自2018年12月28日起,企业申报财物丢掉需要中介出具专项陈述的撤销。

企业经由天津代理记账向税务机关申报扣除特定丢掉时,需留存备检“专业技术鉴定定见(陈述)或法定资质中介组织出具的专项陈述”一致修改为“自行出具的有法定代表人、首要负责人和财务负责人签章证实有关丢掉的书面声明”。

根据《税务总局关于企业所得税财物丢掉材料留存备检有关事项的布告》(税务总局布告2018年第15号)条的规则:企业向税务机关申报扣除财物丢掉,仅需填写企业所得税年度交税申报表《财物丢掉税前扣除及交税调整明细表》,不再报送财物丢掉相关材料。相关材料由企业留存备检。


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