公路旅客运送进行抵税的测算方法及税率调整

2020-08-19 16:51:06 25

近期有公司关心到我国新颁布了适用开工复业所得税政策优惠,向天津代理记账公司资询了相关的事宜,小规模纳税人3%增值税率调减为1%。在预估公路旅客运送进行抵税时,抵税率必须调节吗?

《财政部?税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(今年第13号,下列称13号公告)、《财政部?税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(今年第24号,下列称24号公告)要求,自今年8月1日至12月31号日,湖北之外的别的省、自治州、市辖区的所得税小规模纳税人,可用3%增值税率的应纳税额销售额,减征1%增值税率征缴所得税;可用3%预征率的预缴增值税新项目,减征1%预征率预缴增值税。

《财政部?税务总局?海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(今年第39号)要求,经营者购入中国旅客物流运输,其进项税容许从销项税中抵税。经营者获得标明旅客身份证信息的公路、水道等别的客票的,依照以下计算公式进项税:

公路、水道等别的旅客运送进项税=票上额度÷(1+3%)×3%

综上所述,13号公告和24号公告要求的3%增值税率(预征率)有关调节事宜,不危害经营者依照39号公告的要求,凭获得标明旅客身份证信息的公路、水道等别的客票测算抵税旅客运送进项税。

依照政策要求,一般纳税人出示邮政快递服务项目、电信服务、商业会计、生活服务类销售额占所有销售额的比例超出50%的,可按照规定可用加计抵减现行政策。《公告》确立,参加测算可用加计抵减现行政策的“销售额”,包含税务申报销售额、监管查补销售额、纳税评估调节销售额。另外确立,监管查补销售额和纳税评估调节销售额,记入查补或评估调整本期销售额明确可用加计抵减现行政策;可用所得税差额征收现行政策的,以差值后的销售额明确可用加计抵减现行政策。

有关经营期不够一个缴税期的小规模纳税人税收优惠政策可用

《公告》确立,在小规模纳税人免税政策规范提升至月(季)销售额10(30)万余元后,针对以一季度为纳税期限的所得税小规模纳税人,因在一季度正中间创立或是销户而造成本期具体经营期不够一个季度的,要是本期销售额未超出三十万元,即合乎《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(税务总局〔2019〕13号)条的要求,能够按照规定增值税免税。例如,某小规模纳税人今年二月创立,推行按季缴税,二月-三月总计销售额为25万余元,未超出季销售额三十万元的免税政策规范,则该小规模纳税人本期能够按照规定享有有关税收优惠政策。


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