视同销售的种类及缴税方法

2020-08-31 11:41:09 38

天津代理记账公司公司总结了两大类视同销售,即货物视同销售和服务项目视同销售。

货物视同销售

设立2个之上组织并推行统一结转的经营者,将货物从一个组织移交别的组织用以市场销售,但有关组织建在同一县(市)的以外;

将自产自销或是委托加工物资的货物用以非增值税应纳税额新项目;

将自产自销、委托加工物资的货物用以集体福利或是消费;

将自产自销、委托加工物资或是购入的货物做为项目投资,出示给别的企业或是个体户;

将自产自销、委托加工物资或是购入的货物分派给公司股东或是投资人;

将自产自销、委托加工物资或是购入的货物免费赠予别的企业或是本人。经营者发生本细则第四条第项至第八项所列视同销售货物个人行为,为货物移交的当日。

现行政策根据:

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

服务项目视同销售

以下情况视同销售服务项目、无形资产摊销或是房产:

(一)企业或是个体户向别的企业或是本人免费出示服务项目,但用以公益慈善或是以广大群众为目标的以外。

(二)企业或是本人向别的企业或是本人免费出让无形资产摊销或是房产,但用以公益慈善或是以广大群众为目标的以外。

(三)财政部和税务总局要求的别的情况。经营者发生本方法第十四条要求情况的,其缴税责任发生時间为服务项目、无形资产摊销出让进行的当日或是不动产权属变动的当日。

现行政策根据:

《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局〔2016〕36号)

贷款业务

金融机构放贷后,自结息日起90天内发生的应收款未收贷款利息按现行标准要求交纳增值税,自结息日起90天之后发生的应收款未收贷款利息暂不交纳增值税,待具体接到贷款利息时按照规定交纳增值税。

所述所称金融机构,就是指金融机构(包含国有制、团体、股份合作制、合资企业、股份制银行及其别的所有制形式的金融机构)、城市信用社、农信社、信托投资公司、代理记账公司。

现行政策根据:

《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局〔2016〕36号):证劵公司、车险公司、金融融资企业、资产托管管理顾问公司、证劵基金投资及其别的经中国人民银行、银监、中国证监会、中国保险监督管理委员会准许创立且运营金融业保险营销的组织放贷后,自结息日起90天内发生的应收款未收贷款利息按现行标准要求交纳增值税,自结息日起90天之后发生的应收款未收贷款利息暂不交纳增值税,待具体接到贷款利息时按照规定交纳增值税。

现行政策根据:

《财政部税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(税务总局〔2016〕140号):金融机构出示贷款业务按时收取贷款利息的,结息日当天收取的所有利息费用,均应记入结息日隶属期的销售总额,依照现行标准要求测算交纳增值税。

政策措施:

有关贷款业务的缴税责任发生时间问题:

经营者出示贷款业务,一般按月或按季结息。公示(《税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(税务总局公示2017年第53号))确立了经营者结息日确定的利息费用如何确定增值税缴税责任发生时间问题。

现行政策根据:

《税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(税务总局公示2017年第53号)


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