天津代理记账公司告诉您职工福利费如何做税务处理

2020-09-01 13:19:05 30

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。在日常财务工作中,我们财务人员少不了要与这项费用支出打交道,今天,天津代理记账公司就为您讲讲实务中关于职工福利费常见的4大税务处理误区。

误区1.将职工工装支出计入了职工福利费

公司为员工订购工装属于给我们员工提供的一项福利,根据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第二十七条第(一)项规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此,即便我公司取得的是增值税专用发票也不能抵扣。

根据《税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(税务总局公告2011年第34号)第二条规定:

企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

根据上述政策规定,税务总局认可企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用不作为职工福利费,可以在企业所得税方面全额列支扣除。因此,在增值税方面,企业同样可以将工装支出不作为集体福利处理,如果取得的是增值税专用发票则进项税额可以认证抵扣。

天津代理记账公司也给您提个醒儿,企业发生的工装支出一定要根据其工作性质和特点,满足2011年第34号公告要求,千万不能任意而为。

误区2.凡是在食堂就餐一律按职工福利费核算

业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务,是企业生产、经营业务的合理费用,常见于招待客户而发生的餐费支出,因企业生产经营需要赠送纪念品的开支等项目。在本案例中,甲公司发生的支出因招待客户就餐而发生,属于业务招待费支出,不能因就餐场所在食堂而将其视为食堂福利费支出,我们应结合业务的实质来判定。

此外,天津代理记账公司提醒您注意,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”在计算业务招待费扣除限额时要注意双比例限制。

误区3.将党组织工作经费支出计入职工福利费项目核算

在“七一”期间,为了庆祝党的生日,甲国有企业组织全体党员开展了党日活动并走访慰问生活困难党员和一些老党员,为此,甲公司共计发生支出5万元。

会计小张认为这些支出属于职工福利项目支出,因此,在该科目进行了归集核算。那么,小张的税务处理是否正确呢?

针对该项支出的税务处理,可能有很多财务朋友会与小张犯了同样的错误。上述费用支出其实是属于党组织工作经费支出项目的。根据《关于国有企业党组织工作经费问题的通知》(组通字〔2017〕38号)相关规定:

“国有企业(包括国有独资、全资和国有资本控股、相对控股企业)党组织工作经费纳入管理费用的部分,实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。”

也就是说,党组织工作经费支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。有的财务朋友可能会问,非国有企业发生的党组织工作经费支出也可以适用该项政策吗?

根据《关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》(组通字〔2014〕42号)相关规定,“非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。”

因此,不论企业性质均可以享受该项优惠政策,而且将上述支出计入党组织工会经费核算能够避免占用职工福利费扣除限额,对我们企业来说是一件划算的事儿。


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