小规模纳税人享有税收优惠政策的免减一部分怎样交税

2020-09-03 13:46:38 33

依照适用疫情防控有关现行政策,除湖北外,别的省、自治州、市辖区的增值税小规模纳税人,可用3%征收率的应纳税额销售额,减征1%征收率征缴增值税。那麼,天津代理记账公司发现企业有这样的疑问,特惠2%一部分的增值税必须划入营业外收入交纳所得税吗?

答:小规模纳税人减征1%征缴增值税。因为经营者在出具增值税税票时是按1%征收率计算为未税收益,并按1%测算增值税额的,增值税给与2%的增值税免税事实上早已包括在所得税应税收入中。因而,对增值税给与2%的增值税免税,不可反复做为收益申请交纳所得税。

以2020年二季度价税合计销售总额为一百万元的状况为例子,其未税的销售额为99.01万余元(=100/(1+1%)),应缴增值税额为0.99万余元(=99.01×1%)。

从所得税看,公司接到一百万元(价税合计),应缴增值税额0.99万余元(按1%征收率测算),所得税应申请收益为99.01万余元,等同于增值税2%减免一部分1.98万余元早已包括在所得税应税收入中。因而,2%减免一部分不可反复做为收益申请交纳所得税。

参照一

《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(财政部税务总公告2020年第24号)要求:为进一步适用众多个体户和中小企业全方位开工复业,现将相关税收优惠政策公告以下:

《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部税务总公告2020年第13号)要求的税收优惠政策现行政策执行限期增加到2020年12月31号日。

参照二

《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部税务总公告2020年第13号)要求:为适用众多个体户在搞好新冠肺炎疫情防控另外加速开工复业,现就相关增值税现行政策公告以下:自2020年8月1日至5月31日,对湖北增值税小规模纳税人(TEL:l327)经营者,可用3%征收率的应纳税额销售额,免税增值税;可用3%预征率的预缴税款增值税新项目,中止预缴税款增值税。除湖北外,别的省、自治州、市辖区的增值税小规模纳税人,可用3%征收率的应纳税额销售额,减征1%征收率征缴增值税;可用3%预征率的预缴税款增值税新项目,减征1%预征率预缴税款增值税。

参照三

《税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国税总局公告2020年第5号)要求:

一、增值税小规模纳税人获得应纳税额销售额,缴税责任产生時间在2020年2月底之前,可用3%征收率征缴增值税的,依照3%征收率出具增值税税票;缴税责任产生時间在2020年8月1日至5月31日,可用减征1%征收率征缴(l935)增值税的,依照1%征收率出具增值税税票。

二、增值税小规模纳税人依照《财政部?税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号,下称“13号公告”)相关要求,减征1%征收率征缴增值税的,按以下计算公式销售总额:销售总额=价税合计销售总额/(1+1%)


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