五个实例表明!天津市代理记账公司提醒记提的花费不一定就容许税前扣除!

2020-09-17 15:26:09 25

实例一今年企业计提工资薪酬60万元,一直并未具体付款。会计账务处理:借:期间费用-工资薪金所得60万元贷:应对工资薪金-工资薪金所得60万元提示:企业获取但未具体付款的工资薪金所得开支60万元不可税前扣除。参照:税务总局公示二零一五年第34号《税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》:二、企业本年度年度汇算清缴完毕前付款扣缴本年度工资薪金所得税前扣除难题企业在本年度年度汇算清缴完毕前向职工具体付款的已冲减扣缴本年度工资薪金所得,准许在扣缴本年度按照规定扣除。

实例二今年12月份企业的财务人员对于当初产生的一笔一拖再拖将来税票的装修费用三十万元,干了计提费用解决。会计账务处理以下:借:期间费用-装修费用三十万元贷:其他应付款三十万元提示:企业获取但未具体付款的装修费用开支三十万元不可税前扣除。参照:税务总局公示二零一一年第34号《税务总局关于企业所得税若干问题的公告》:

有关企业出示合理凭据时间问题企业本年度具体产生的有关成本费、花费,因为各种各样缘故无法立即获得该成本费、花费的合理凭据,企业在预缴税款一季度企业所得税时,可暂按账目产生额度开展结转;但在年度汇算清缴时,应填补出示该成本费、花费的合理凭据。

实例三今年企业记提填补养老保险金、补充医疗保险费用60万元,一直并未具体付款。会计账务处理:借:期间费用-填补商业保险60万元贷:应对工资薪金-填补商业保险60万元提示:企业获取但未具体付款的有关填补商业保险开支60万元不可税前扣除。参照:《财政部、税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(税务总局〔2009〕27号〕)要求,自2008年1月1日起,企业依据相关法律法规现行政策要求,为在本企业就职或是受聘的全体人员付款的填补养老保险金、补充医疗保险费用,各自不在超出员工职工薪酬5%规范内的一部分,在预估应缴税收入额时准许扣除;超出的一部分,未予扣除。

实例四今年底我企业依据应收帐款账户余额记提一定占比的坏账损失准备金三十万元,我想问一下可否税前扣除?会计账务处理:借:资产减值损害三十万元贷:坏账准备三十万元提示:年末计提坏账,因为仅仅记提了,并未具体产生,不可税前扣除。

留意:应收帐款坏账损失容许税前扣除的三个标准:1、具体发生了;2、财务会计上干了损害解决;3、本年度年度汇算清缴也干了申请扣除。参照:1、《企业所得税法》第八条要求:企业具体产生的与获得收益相关的、有效的开支,包含成本费、花费、税费、损害和收益性支出,准许在预估应缴税收入额时扣除。2、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(税务总局公示二零一一年第25号)第四条要求:法律规定财产损害,理应在企业向负责人税务局出示直接证据材料证实此项财产已合乎法律规定财产损害确定标准,且财务会计上已作损害解决的本年度申请扣除。该方法第五条要求:企业产生的财产损害,应按照规定的程序流程和规定向负责人税务局申请后才能在税前扣除。没经申请的损害,不可在税前扣除。3、《税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(税务总局公示2018第15号)要求,企业向税务局申请扣除财产损害,仅需申报企业企业所得税本年度所得税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,已不申报财产损害相关资料。相关资料由企业存留备查簿。企业理应详细储存财产损害相关资料,确保材料的真实有效、合理合法。

实例五今年企业记提工会经费60万元,一直并未具体拨缴。会计账务处理:借:期间费用-工会经费60万元贷:应对工资薪金-工会经费60万元提示:准许税前扣除的工会经费务必是企业早已具体产生的一部分,针对账目早已记提但未具体产生的工会经费,不可在缴税本年度内税前扣除。参照:1、《企业所得税法实施条例》第四十一条要求,企业拨缴的员工工会经费,不超过薪水、薪酬总金额2%的一部分,准许扣除。2、《税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(税务总局公示二零一零年第24号)条:自二零一零年七月一日起,企业拨缴的员工工会经费,不超过工资薪金所得总金额2%的一部分,凭工会出具的《工会经费收入专用收据》在企业企业所得税税前扣除。3、《税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(税务总局公示二零一一年第30号):自二零一零年1月1日起,在授权委托税务局代办工会经费的地域,企业拨缴的工会经费可凭合理合法、合理的工会经费代办凭证依规在税前扣除。实例六我企业尽管早已申请注册创立了,可是一直未宣布开展运营,造成早期购买的办公用品一直未交付使用,可是我企业聘请的会计兼职今年一切正常计提折旧费总计十万元。会计账务处理:借:期间费用-折旧十万元贷:固定资产折旧十万元提示:尽管财务会计上容许计提折旧,可是税收法律要求针对未交付使用的固资记提的折旧不可税前扣除。

参照:新《企业所得税法》(主席令第二十三号)第十一条要求,在预估应缴税收入额时,企业依照要求测算的固资折旧费,准许扣除。以下固资不可测算折旧费扣除:(一)房子、房屋建筑之外未交付使用的固资;(二)以经营租赁方法租入的固资;(三)以融资租赁业务方法租凭的固资;(四)已全额获取折旧费仍再次应用的固资;(五)与生产经营不相干的固资;(六)独立定价做为固资入帐的土地资源;(七)别的不可测算折旧费扣除的固资。实例七今年企业记提员工教育投入60万元,一直并未具体应用。

会计账务处理:借:期间费用-员工教育投入60万元贷:应对工资薪金-员工教育投入60万元提示:针对企业已具体产生的职工教育经费支出能够从税前扣除,针对财务会计解决中已记提但未具体产生学习培训个人行为、未具体应用的职工教育经费支出不可从税前扣除。

参照:1、依照《企业所得税法》第八条的要求,企业具体产生的与获得收益相关的、有效的开支,准许在预估应缴税收入额时扣除。2、依照《实施条例》第四十二条的要求,企业产生的职工教育经费支出,不超过扣除规范的一部分(8%),准许扣除;超出一部分,准许在之后缴税本年度结转成本扣除。


400-678-6890

联系我们