天津代理记账整理了最新的《增值税发票分类分级管理办法》

2020-09-30 11:36:30 13

北京市税务局于2020年9月23日发布了增值税发票分类管理办法。天津市代理记账提醒企业本办法的实施,将对纳税人进行纳税风险管理。

为了进一步推进“放管服”改革,切实转变税收征管方式,提高纳税遵从度和纳税人满意度,根据税务总局《发票管理办法》有关规定,制定本办法。进一步深化“放管服”改革,优化税收环境是本方案的主旨。在提供优质、方便的办税服务的前提下,以分类分级管理为基础,以税收风险管理为导向,以现代信息技术为依托,实现对风险纳税人的精准管理,提高纳税人的诚信纳税意识和法律责任意识,提高纳税人满意度。

申请使用增值税发票的纳税人,适用本办法。增值税发票(包括纸质发票和电子发票)是指增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和二手车销售统一发票等通过增值税发票管理系统开具的发票。

第五条使用增值税发票的纳税人,根据纳税人面临的税收风险程度、纳税信用等级和遵守税法的情况,将其分为特殊纳税人、重点管理纳税人和一般纳税人三类。特殊纳税人是指纳税信用良好且符合税法规定的纳税人。具备以下条件之一者,可列为特定纳税人:(一)纳税信用等级评定为A级的纳税人;(二)经国务院或国务院授权的证券管理部门批准,发行的股票在证券交易所上市的纳税人;(三)被各级税务机关纳入重点税源企业管理的纳税人;(四)实行汇总纳税的总分机构;(五)被各级税务机关认定为纳税信用良好,纳税遵从度高的其他纳税人。具体纳税人发生下列情况之一,且金税三期决策支持管理系统、增值税发票管理系统及其他第三方数据(以下简称"信息系统")出现异常的,将其纳入重点管理纳税人范围:1.连续3个月零申报;2.法定代表人、财务负责人、经营项目或营业地址发生变化的;

“重点管理纳税人”是指利用信息系统中发票使用、纳税申报、电子底账、违法违规、重点监控数据等指标进行综合判断,具有一定涉税风险的纳税人。纳税人按其涉税风险由低到高划分为1—4个等级。1级纳税人重点管理信息系统涉税风险识别结果异常、风险等级较低的纳税人。着重管理的二级纳税人是信息系统涉税风险识别结果异常、风险等级较低的纳税人。对申请增值税发票、信息系统涉税风险识别结果正常的纳税人,按重点管理二级纳税人进行管理。三级重点纳税人是指信息系统涉税风险识别结果异常、风险等级为中档的纳税人。对申请增值税发票、信息系统涉税风险识别异常的纳税人,按照重点管理三级纳税人进行管理。

一般纳税人是指特殊纳税人和重点管理纳税人以外的纳税人。其他经区(县)税务机关确认纳税信用较好、税法遵从度较高的纳税人,可以纳入普通纳税人管理。除了特殊纳税人以外,符合下列条件之一的纳税人,应配合主管税务机关完成案头分析、税务约谈或现场核查等一项或多项风险核查措施(以下简称"事前核查"):(一)申请增值税专用发票最高开票限额和数量超过100万元的纳税人;(二)申请增值税专用发票在当月增加限额或数量的纳税人;(三)申请限额和数量变更后,增值税专用发票和增值税普通发票总金额超过500万元的纳税人;(四)申请增值税发票在第十四条和第十五条规定的重点管理纳税人中的1级和2级纳税人;(五)申请增值税发票的3级纳税人。一般纳税人和重点管理纳税人同一张发票,在核定的月销售额总额范围内,无需事先核实其限额和数量。事先审核通过的,按照纳税人申请,核准(核定)增值税发票。纳税人未事先查验重点管理2级、3级纳税人,应实行事后风险管理。该通告将于2020年11月1日起实施。北京税务局关于印发北京市增值税专用发票分类管理办法(试行)的通知(京国税发[2003]216号),以及《北京市税务局关于办理普通发票申领手续有关事项的通知》(京国税发[2003]216号修改后的通知)(2015年第12号)第二条、第三条、第四条、第五条、第六条、第七条和第八条同时废止。

税务总局关于印发北京市税务局《增值税发票分类管理办法》的通知》的政策解读。

颁布背景:为深入推进“放管服”改革,切实转变税收征管方式,提高税法遵从度和纳税人满意度,尤其是保障正常经营纳税人的购票需求,税务总局起草了《税务总局关于印发〈增值税发票分类管理办法〉的通知》。《公告》的主要内容(一)《公告》适用范围《公告》适用于申请增值税发票的纳税人。增值税发票(包括纸质发票和电子发票)是指增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和二手车销售统一发票等,均可通过增值税发票管理系统开具。

分类分级:根据纳税人面临的税收风险程度、纳税信用等级和遵守税法情况,《公告》将使用增值税发票的纳税人分为特殊纳税人、重点管理纳税人和一般纳税人三类。按风险等级将纳税人重点管理又分为1-4级。第三,《公告》实行分类分级管理,《公告》将一般纳税人和小规模纳税人区别于不同级别的纳税人,对不同级别的一般纳税人和小规模纳税人规定了发票核准(核定)要求。实施日期该通告将于2020年11月1日起实施。


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