天津市代理记账案例分析:企业要关心印花税核查

2020-10-15 16:27:55 15

因为印花税征收率较低,因而,经营者对印花税认知度也较低,非常容易出現错缴纳或者少缴纳的情况,给企业导致补交税金的另外产生缴纳税款滞纳金乃至处罚的风险性。天津市代理记账提醒企业财会人员一定要清晰什么情况必须交印花税,什么情况无需交印花税。从近期的二则印花税的核查(监管)实例,大家也许能够获得一些启发。

A企业是二零一五年开设的主要经营的业务为室内室外建筑装修、金属幕墙、消防设备等工程项目的企业,因预缴增值税真实有效有疑问,税收工作人员对其税收状况进行了风险性核查。核查工作人员在查询经营者2016-2018的申请纪录时,发觉该经营者在这里三年上都没申请印花税,不符常情。因此了解该企业财会人员签署的工程建设承包协议、资产租赁协议、产品购销合同等是不是有按规定申请印花税,企业有关工作人员竟然回应不清楚这种合同书必须申请印花税。最后A企业依据有关要求补交2016-2018印花税、税款滞纳金及处罚。

启发1:税务局工作人员刚开始是对A企业预缴增值税真实有效有疑问,到之后的全方位风险性核查,查出来了印花税未申报的难题。企业因一项业务流程存有财务风险,后边很有可能存有链式反应,提议企业对比18个税收,捋一遍企业的缴税状况,自纠自查是不是存有出现异常或是忽略!

启示2:现行标准印花税只对《印花税暂行条例》例举的凭据征缴,沒有例举的凭据不缴税。

在合同中,印花税的税收分类税率表中例举了10大类合同书,各自为:产品购销合同、生产加工承揽合同、工程建设勘察合同书、建设工程工程项目承包协议、资产租赁协议、货运运输合同书、仓储物流保管合同、借款协议、资产财产保险合同及其技术合同,具备合同书特性的凭据应视作合同书缴税;

上边的核查实例中的几种合同书,签合同的双方都必须缴纳印花税,在其中,产品购销合同按销货额度0.3‰测算缴纳,资产租赁协议按租用额度1‰测算缴纳。工程建设承包协议按承揽额度0.3‰测算缴纳。必须留意的是,印花税是行为税,总包合同要交,工程分包、转包合同还要交!假如一项工程建设承包协议的总承包单位把工程项目的一部分又工程分包出去了,那这一总承包单位应就总包合同及分包合同的总额测算缴纳印花税。

此外,基本建设工程地质勘察合同书和工程建设设计合同在签署时要依照“工程建设勘察合同书”税收分类(征收率为0.5‰)测算缴纳印花税,留意不必错按“建设工程工程项目承包协议”税收分类(征收率为0.3‰)缴纳印花税。

在一年一度的全国各地重点税源企业“双随机抽查”中,某全国企业集团公司驻青岛市企业A企业与上级领导总公司一同赴海外承包建设工程工程项目,招投标行为主体为上级领导总公司海外公司注册。新项目招标后,上级领导总公司以方式命令分配A企业承担海外建筑施工一部分,彼此未签合同,仅以签署的“內部分配任务单”开展分配任务,从没缴纳印花税,被稽查局稽查组查验,最后查补印花税进库100多万元。

启发1:业务流程彼此假如未签合同,但签署了“內部分配任务单”,假如“內部分配任务单”中确立彼此供求关联,签约服务內容、额度确立,执行限期、地址和方法等信息内容确立,具备合同书特性或功效,可据以出示服务项目(供应)和清算的,需依照相匹配的合同类型缴纳印花税。

例如企业出具或获得的各种各样名字、各种各样方式的订单信息、要货票据,如具备合同书特性或功效的,在出具或获得时要按票据上所述的销货额度依"产品购销合同"税收分类记税贴花。

企业没签产品购销合同,仅有调拨单,是否就无需交印花税了呢?

自然并不是!国税发〔1991〕155号文档进一步确立,对工业生产、商业服务、物资供应、出口外贸等单位应用的调拨单(或别的名字的单、卡、书、表等)凡归属于确立彼此供求关联,据以供应和清算,具备合同书特性的凭据,应按规定贴花。由此可见,要是具备合同书特性的销货来往凭据,没签订合同也应按规定贴花。

启示2:针对与签订企业(海外申请注册法定代表人企业)、业务流程发生地、工作中彻底全过程均产生在我国海外的业务流程所签署的合同书或是具备合同书特性的凭据,虽没有地区书立,入关时,仍必须缴纳印花税。

依据《税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)要求,印花税暂行规定例举缴税的合同书国外签署时,麻烦按规定贴花,因而,应在带到地区时申请办理贴花补税办理手续。换句话说即便 海外签订,带到入关存档时还要申请缴纳印花税。

对比企业企业所得税、所得税而言,印花税征收率极低,因而,经营者对印花税认知度也较低,非常容易出現错缴或少缴的状况,给企业导致多余的损害。提示企业假如未按规定贴花,也是有相对惩罚的,依据《中华人民共和国税收征收管理法》第64条第二款的要求,经营者不开展税务申报,不缴或是少缴应缴税金的,由税务局追讨其不缴或是少缴的税金、税款滞纳金,处以不缴或是少缴的税金百分之五十之上五倍下列的处罚。


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