天津市代理记账提醒获得小规模纳税人3%增值税专票,能够按10%进项税抵扣

2020-10-15 16:49:53 17

近期,有公司向天津市代理记账传出灵魂的拷问:“为何小规模纳税人3%增值税专票的购入货品产生非正常损失,转出进项税额=帐面价值/(1+9%)*9%,那时候并不是应当依照增值税专票票上上的3%抵扣进项税吗?为何按9%转走呢?”

这个问题很具备象征性,很有可能大部分人并沒有注意到,今日天津市代理记账公司和给大伙儿共享一下:

为什么是9%/10%?难题:一般纳税人购置农产品,获得小规模纳税人出具的3%的增值税专票,进项税抵扣后发生了非正常损失必须进项转出,为何并不是依照增值税专票票上税款转出只是按9%的税款转出?

在这里难题前先看下面这一事例:A企业是一家生产制造宠物饲料的一般纳税人,凭税票抵扣购入的农产品进项税额,今年十月从一家农产品批发零售的小规模纳税人购置了一批农产品,付款未税额度3000元,税款90元,获得的是所得税专用发票,能抵扣的进项税如何计算?中后期因为管理方法不当造成 库房的农产品所有发生了腐烂变质,必须转走的进项税额多少钱?(留意:市场销售精饲料增值税免税,但宠物饲料不属于免税范畴)

最先,一般纳税人获得小规模纳税人出具的3%的农产品增值税专票时,进项税额抵扣时并不是依照票上税款,只是测算抵扣。(农产品抵扣的独特性)

经营者购入农产品,按以下要求抵扣进项税额:(1)获得一般纳税人出具的所得税专用发票或中国海关进口增值税专用型交款书的,以所得税专用发票或中国海关进口增值税专用型交款书本上标明的所得税额为进项税额;(2)从依照简易计税方式按照3%增值税率测算交纳所得税的小规模纳税人获得所得税专用发票的,以所得税专用发票上标明的额度和9%的扣除率测算进项税额;

(3)获得(出具)农产品销售发票或回收税票的,以农产品销售发票或回收税票上标明的农产品买价和9%的扣除率测算进项税额。

(4)自今年4月1号起,经营者购入用以生产制造或是委托加工物资13%征收率货品的农产品,依照10%的扣除率测算进项税额。

A企业生产制造宠物饲料,归属于购入农产品生产制造13%征收率的货品,依照10%的扣除率测算抵扣进项税。

因此 ,A企业购置农产品,在获得农产品所得税专用发票的情况下,并不是依照票上标明的税款90元验证抵扣的,只是依照专用发票上标明的未税额度3000元和10%的扣除率测算抵扣。

实际能够抵扣的进项税额=3000*10%=300元。当产生非正常损失时,进项税额转出还要依照抵扣时的征收率,转出进项税额=3000*10%=300元


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