天津市代理记账公司提醒查账征收的公司关心企业所得税一季度申请

2020-10-20 17:26:10 14

十一长假之后,今年第三一季度企业所得税预缴申请工作中即将开始,为了更好地防止诸位会计小伙伴们在忙碌的大申报期中错误,当期,天津市代理记账将查账征收企业所得税纳税申报疑难问题开展了梳理整理,期待可以对您有一定的协助。

一、推行查账征收的居民企业纳税人,在一季度申请时该可用哪种表格?

依据国税总局公示今年第12号,推行查账征收企业所得税的居民企业纳税人到月(季)度预缴纳税申报时申报《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》(今年修定)。此外,下列二种情况也可用该表格:

情况1:实行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的跨区域运营归纳纳税公司的子公司,除预缴纳税申报时申报外,在本年度纳税申报时也申报本表。

情况2:省部级税务局对仅在省内(自治州、市辖区和省级城市)内开设不具备主体资格子公司的公司,参考《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征缴管理方法的,公司的子公司在除预缴纳税申报时申报外,在本年度纳税申报时也申报本表。

二、查账征收企业所得税预缴方法可否随意挑选?在同一纳税本年度内可否变动呢?

(可点击图片后变大查询)

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》百二十八条要求:

企业所得税分月或是分季预缴,由税务局实际核准。公司依据要求分月或是分季预缴企业所得税时,理应依照月度总结或是一季度的具体销售毛利预缴;

依照月度总结或是一季度的具体销售毛利预缴有艰难的,能够依照上一纳税本年度应纳税收入额的月度总结或是一季度平均额预缴,或是依照经税务局认同的别的方式 预缴。

“依照上一纳税本年度应纳税收入额平均额预缴”和“依照税务局明确的别的方式 预缴”二种预缴方法归属于税收行政许可事项事宜,纳税人必须执行行政许可事项有关程序流程。

我友情提示留意,预缴方式 一经明确,该纳税本年度内不可随便变动。

三、推行查账征收企业所得税方法,公司在预缴纳税申报时,在不一样的预缴方法下,应怎样填好企业所得税预缴申报单?

依据《国税总局有关修定《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等表格的公示》(国税总局公示今年第12号)申报表明要求:

情况1:预缴方法挑选“依照具体销售毛利预缴”的纳税人,申报行到第15行;

情况2:预缴方法挑选“依照上一纳税本年度应纳税收入额平均额预缴”的纳税人申报第9、10、11、12、13、L15、15行;

情况3:预缴方法挑选“依照税务局明确的别的方式 预缴”的纳税人申报第L15、15行。

各行各业次相匹配的实际新项目以下表所显示:

四、查账征收公司在预缴一季度企业所得税时,暂估入帐成本费可否在税前扣除扣减?

例.A企业是一家商贸企业,企业所得税依照查账征收方法申请纳税,预缴方法挑选为“依照具体销售毛利预缴”。在今年第三季度企业所得税预缴纳税申报时,该企业主营业务成本总计额度3500万余元,因为未向一部分经销商支清算借款,因而,有五百万元的主营业务成本未获得税票,为暂估入帐成本费。那麼,在申请预缴时,暂估入帐成本费五百万元可否在税前扣除扣减?

依据《税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国税总局公示二零一一年第34号)第六条要求:

“公司本年度具体产生的有关成本费、花费,因为各种各样缘故无法立即获得该成本费、花费的合理凭据,公司在预缴一季度企业所得税时,可暂按账目产生额度开展结转。”

因而,针对暂估入帐成本费五百万元,A企业在企业所得税预缴阶段是能够在税前扣除扣减。

五、在纳税本年度内公司预缴税金超出应纳税款如何处理?

针对预缴纳税申报,许多 会计盆友都是会关注所述难题。依据《税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔2009〕79号)第十一条要求:

“纳税人到纳税本年度内预缴企业所得税税金低于应交企业所得税税金的,应在年度汇算清缴期限内还清应补交的企业所得税税金;预缴税金超出应纳税款的,负责人税务局应立即按相关要求申请办理出口退税,或是经纳税人愿意后抵缴其下一本年度应交企业所得税税金。”


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