天津代理记账分享企业所得税预缴申报表的新变化

2020-10-27 17:31:36 25

减征25%或50%,为支持小型微利企业发展,从2010年起,在降低税率的基础上,对年应纳税所得额不超过一定数额的小型微利企业,减征25%和50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

这项优惠政策的上限金额经历了3万元、6万元、10万元、20万元、30万元、50万元、100万元、现在300万元几个变化。

当然,由于上限标准超过了《企业所得税法实施条例》中小微企业年应纳税所得额30万的标准。

为此,财政部和税务总局以规范性文件的形式,对小型微利企业的标准做出了相应的规定。

如新标准为财税[2019]13号文规定的以下标准。这也是我们现在正在实施的新标准。反正税率是合法的,小微利企业的合法税率是20%。

2020年6月29日,税务总局发布《关于修改〈中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表〉的公告》(甲级,2018年版)等报表(税务总局2020年第12号公告,以下简称“第12号公告”),自2020年7月1日起施行。那么,新的企业所得税预缴申报表发生了哪些变化?企业在填写申报表时需要注意哪些实际问题?

新增小微企业延期缴纳项目按照《税务总局关于小微企业和个体工商户2020年延期缴纳所得税有关事项的公告》(税务总局公告2020年第10号)执行,自2020年5月1日起至2020年12月31日止。小微企业在2020年剩余报告期内按照规定办理提前还款申报后,可以暂停缴纳当期企业所得税,延至2021年个报告期。在提前还款申报时,通过填写提前还款申报表的相关行,小微利企业可以享受小微利企业所得税缓缴政策。

为适应这一政策,公告12号在A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表(A类)》——“减:符合条件的小型微利企业递延所得税金额(是否递延所得税□是□否)”。纳税人要注意的是,在填写L15行时,需要准确计算L15行要填写的具体金额,即:L15行=11行“应纳所得税”-12行“所得税减免”-13行“实际缴纳所得税”-14行“特定业务预(征)所得税”。如果计算结果>0,则企业有预缴所得税的金额,符合条件的企业可以选择延期缴纳。然后在下面第15行“本期应纳(退)所得税额”填0,不预缴企业所得税。如果计算结果小于0,L15应填0,第15行也应填0,即企业无预交所得税。

需要注意的是,递延所得税政策只适用于小型微利企业。在预缴时,企业“自行甄别申报享受”,符合条件的相关纳税人可以在申报表中勾选“是”,选择享受缓缴政策;您也可以勾选“否”,选择不享受缓缴政策。此外,本次修订还调整了报告布局,将原本位于报告底部的小型微利企业信息移至报告顶部,进一步细化了判断小型微利企业从业人数和总资产的两个标准。纳税人需要按四个季度分别填写季度初、年末金额,计算季度平均值。

根据政策规定,2020年第二、三季度小微利企业递延的税款应于2021年1月与2020年第四季度的税款一并缴纳。所以L15作为临时银行,在现行政策不变的前提下,从2021年1月1日起废止。同时,2021年1月进行2020年第四季度企业所得税预缴申报时,第15行应填写三季度预缴所得税总额。

海南自由贸易港新优惠项目。今年6月底,财政部、税务总局发布了《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税[2020]31号),主要规定了15%的优惠税率、新增境外直接投资收入免征企业所得税、加速折旧和摊销三项优惠措施。

为适应这一政策,本次修订在A201030《所得税减免税明细表》中增加了第28.2行“鼓励海南自由贸易港工业企业减按15%的税率征收企业所得税”;增加A201020《资产加速折旧与摊销优惠清单》第4行“海南保税港区企业固定资产加速折旧”、第5行“海南保税港区企业无形资产加速摊销”、第9行“海南保税港区企业固定资产一次性抵扣”、第10行“海南保税港区企业无形资产一次性抵扣”。

事实上,海南保税港区固定资产加速折旧政策与现行固定资产加速折旧政策不谋而合。因此,如果相关企业同时满足海南保税港区固定资产加速折旧政策和重要行业加速折旧政策的条件,在填写A201020《资产加速折旧及摊销(抵扣)优惠清单》时,可以选择填写第2行“重要行业固定资产加速折旧”或第4行“海南保税港区企业固定资产加速折旧”,但不允许重复填写;相关企业符合海南保税港区企业固定资产一次性抵扣政策和500万元以下设备器具一次性抵扣政策的,可选择填写第7行“500万元以下设备器具一次性抵扣”或第9行“海南保税港区企业固定资产一次性抵扣”,不允许再次填写。

支持疫情防控项目的新优惠政策。根据12号公告,在新的企业所得税预缴申报表中增加了一些支持新冠肺炎防治肺炎疫情税收优惠政策的项目。如《财政部、税务总局关于新型冠状病毒感染肺炎防治相关税收政策的公告》(财政部、税务总局2020年第8号公告)规定,为扩大产能而由防疫关键防护材料生产企业新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本,税前扣除。这突破了之前500万元的限制,企业在预缴时可以享受一次性抵扣。

针对该政策,新企业所得税预缴申报表在A201020《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》中新增第7行“500万元以下设备器具一次性扣除”和第8行“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”。不过,纳税人在填报时需要注意,第7行“500万元以下设备器具一次性扣除”对应的范围,包括疫情防控重点保障物资生产企业在内的所有企业。也就是说,不论是不是疫情防控重点保障物资生产企业,符合条件均可填报该行。第8行“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”对应的,仅为疫情防控重点保障物资生产企业。对于第7行和第8行的填报,相关纳税人应当注意甄别,做到准确填报。


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