天津代理记账分享企业初次购买金税盘以及支付服务费的账务处理

2020-10-28 11:23:17 21

最近,天津代理记账收到了咨询:双软企业符合即征即退增值税条件,2019年12月收入100万元,销售自产软件所得13%的增值税率,当期进项税额1万元。

现收现付额=当期软件产品应纳税所得额-当期软件产品销售额×3%=100*13%-1-100*3%=9万元。

可退增值税的计算:

借方:其他应收款-即征即退90000元。

贷方:90000元,非营业收入或其他收益。

已退还增值税:

借方:90000元银行存款。

贷方:其他应收款-即征即退的90000元。

引用:

根据《财政部税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)的规定,对自产软件产品按13%税率征收增值税后,增值税一般纳税人实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。

营业2我是一个小规模的汽车配件销售公司,2020年3月份销售额为20.6万元,假设1-2月疫情不影响销售,增值税属于季度纳税。

出售的帐务处理:

借方:银行存款二十二十六万元。

贷方:主要业务收入-20万元。

应付税款-应付增值税0.6万元。

增值税减免:

借方:应付税款-应付增值税0.6万元。

贷方:非营业收入(或其他收入)万分之一。

引用:

根据《税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(国税发〔2009〕4号)的规定,小型微利企业年应纳税所得额不超过30万元、季度应纳税所得额不超过30万元的,可享受优惠。

经营三1、购买金税盘及支付服务费用的帐务处理:

借方:管理费-办公费。

贷方:银行存款

2.一般纳税人增值税全额抵扣分录:

借方:应付税-应付增值税(减免税)

贷方:管理费-办公费。

3.小规模纳税人全部用于抵扣增值税的记录:

借方:应付税款-应付增值税。

贷方:管理费-办公费。

引用一:

财政部关于对增值税税控专用设备及技术维护费免征增值税政策的通知(财税〔2012〕15号)

1.2011年12月1日后购买增值税税控系统专用设备(包括独立票机)所付费用的增值税纳税人,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票(以下简称增值税发票),在增值税应纳税所得额中全额抵扣(抵扣额为价税合计额),不足抵扣部分可结转下一年度继续抵扣。不能直接从增值税应纳税额中抵扣的增值税专用发票,由纳税人自付的,不得从增值税应纳税额中抵扣。

二、2011年12月1日后缴纳的技术维护费(不包括补缴2011年11月30日前的技术维护费),可凭技术维护费发票在增值税应纳税所得额中全额抵扣,不足抵扣部分可结转下一年度继续抵扣。设备维修费用按物价部门核定的标准执行。

引用二:

会计和财务会计[2016]22号财政部增值税会计规定:

增值税税控系统专用设备和技术维护费用中扣除增值税额的账务处理。

企业购买增值税税控系统专用设备按现行增值税制度规定可以全额抵扣的,其增值税应纳税所得额按规定抵减后,借记"应交税费--应交增值税(减免税款)"科目,贷记"应交税费--应交增值税"科目(小规模纳税人应借记"应交税费--应交增值税"科目)。

经营第四

我一般纳税人咨询公司2019年4月符合增值税加计扣除政策,4月销项税31万元,进项税额10万元,均属于允许抵扣的进项税额。

一、征收增值税的帐务处理:

借方:应付税款-应付增值税(转出未付增值税)21万元。

贷方:应付税金-未付增值税21万元。

2.增值税纳税分录:

借方:应付税-未付增值税21万元。

借:银行存款二十万元。

其它收入一万元。

参照:近日,财政部、税务总局、海关总署发布了《关于深化增值税改革有关政策的通知》(财税〔2019〕39号,以下简称《通知》),规定“允许生产、生活服务业纳税人自2019年4月1日至2021年12月31日,按当期可抵扣进项税额加计10%,抵扣应纳税额。本文对此项规定适用《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的相关问题进行了解读。

生产性和生活性服务纳税人取得资产或接受劳务时,应按照《增值税会计处理规定》的有关规定,对与增值税有关的业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,应按应纳税额借记"应交税费——未交增值税"等科目,按实际纳税金额贷记"银行存款"科目,按加、减金额贷记"其他收益"科目。

营业5

今年1月,A公司以36万元的价格购买了一辆汽车。

借方:固定资产-汽车360,000。

贷方:36万元的银行存款。

假设按3年折旧,不计净残值,则每月折旧额为10,000元。

二月份的折旧额:

借方:管理费-折旧费用,10,000元。

贷:累计折旧1万元

3月份计提折旧:

借:管理费用-折旧费1万元

贷:累计折旧1万元

提醒:假若甲公司2019年季度利润总额434万元,不属于小型微利企业。则由于1月份购买了36万元的汽车,允许一次性扣除,同时折旧了2个月计2万元。

因此需要调减应纳税所得额=36万元-2万元=34万元

因此季度预缴企业所得税=(434-34万元)*25%=100万元

参考:财税[2018]54号、税务总局公告2018年第46号规定:

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的除房屋、建筑物以外的固定资产,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧


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