天津代理记账公司分享汇算清缴,税前扣除凭证相关内容

2020-10-28 11:30:07 21

2019年企业所得税汇算清缴工作如期而至,了解汇算清缴相关事项,对实现企业正确的纳税申报和税款缴纳有着重要作用。关于汇算清缴,天津代理记账公司对企业需要了解的具体事项进行了梳理。

一大亮点是税前扣除凭证种类多,来源广,情况多,那么,税前扣除凭证应该注意哪些?

要先了解收款凭证,内部凭证,分割单等的区别和作用。第二要了解税前扣除凭证的种类,填写内容,取得时间,补开,换开要求等具体规定。再一次需要了解的是,当企业没有获得外部凭证或获得外部凭证的情况下,如何采取补救措施。

是否取得税前扣除凭证。

企业已经发生的支出,要核实税前扣除凭证是否取得。

如果暂不能取得税前扣除凭证,企业应在当年企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得该凭证。税前扣除凭证,是指企业在计算应纳税所得额时,证明与取得收入有关的合理支出实际发生,并据以税前扣除的各种凭证。

所得税前扣除凭证02是否完整。

按照不同的支出项目,核实相应凭证是否完整、完备。

核对与税前扣除凭证有关的资料,包括合同、支出凭证、付款凭证等,以确保资料齐全。收集有关资料,留存备查,以证明税前扣除凭证真实有效。

03税前扣除凭证填写是否规范完整

核查发票是否按规定的时限、顺序、栏目、联次一次性如实开具,相关章戳是否齐全、正确。

核查增值税专用发票开具是否符合下列规定:项目齐全,与实际交易相符;字迹清晰,不得压线、错字;发票联、抵扣联均加盖发票专用章;增值税应纳税额按规定的时间开具。

核查增值税普通发票“购买方纳税人识别号”栏中企业纳税人识别号或统一社会信用代码是否正确填写。

"备注栏"是否填写完整,例如:提供建筑服务,发票的备注栏应注明建筑服务发生地的县(市、区)名称和项目名称;销售不动产,发票的备注栏应注明不动产的详细地址;提供货物运输服务,发票的备注栏应注明起运地、到达地、车辆编号、货物运输信息等内容,如内容较多,可另附清单;税务机关代开发票,发票的备注栏应注明增值税纳税人名称和纳税人识别号等。

2004年,发现税前扣除凭证不规范,及时要求对方补开、换开。

种情况:交易不真实,不能作为税前扣除凭证。已经扣除的费用必须从成本中扣除。

第二种情况:支出是真实的、已经发生的,应当在年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票等外部凭证。发票补开、换开或其他外部凭证符合规定的,可作为税前扣除凭证。如对方企业在补开、换开发票及其他外部凭证过程中,因注销、撤销、依法吊销营业执照或税务机关认定的非正常户等特殊原因,无法补开、换开发票及其他外部凭证的,可以凭下列资料,证明其支出允许税前扣除:

暖心提醒:汇算清缴期结束后如何纳税?

种情况:由于某些原因(如购销合同、工程承包纠纷等),企业未能在规定的时间内取得符合规定的发票、其他外部凭证或取得不符合规定的发票、其他外部凭证,而企业主动不进行税前扣除的,待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后,可将相应支出追补到该支出发生年度,扣除期不得超过5年。

第二种情况:汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得了不符合规定的发票、其他外部凭证并通知企业的,应当自收到通知之日起60日内补开、换开,并通知企业。在这种情况下,由于对方的特殊原因,不能补开、换开发票或其他外部凭证的,企业应在收到通知后60天内提供能够证明其支出真实性的有关资料。如果企业没有在规定的时间内补开、换开符合规定的发票和其他外部凭证,并提供相关资料证明其支出的真实性,相应支出不得在发生年度扣除。

其它注意事项

一、非标准发票是指私自印制、伪造、变造、作废的发票,开具方非法获取、虚开、不规范填写的发票。根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《税务总局关于增值税专用发票开具有关问题的通知》(国税发〔2009〕16号)等有关规定,判断发票是否符合规定。其他外部凭证是指发票以外的与法律、法规及相关规定不一致的其他外部凭证。其它外部凭证是否符合规定,主要依据各种与凭证有关的法律、法规,如财政部颁布的《财政票据管理办法》等。

第二,非现金支付是一个比较宽泛的概念,既包括银行等金融机构的各种支付凭证,也包括第三方支付账单或支付凭证,如支付宝、微信支付等。


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