天津代办营业执照分享关于灵活用工平台,税务总局的相关政策解释

2020-10-28 11:37:40 28

天津市代理营业执照共享税务总局关于平台灵活就业有关政策解释,对于平台企业存在自然人不能作为登记户享受增值税起征点优惠。

增值税暂行条例及实施细则中有哪些?财政部?国税总局关于全面推行营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定,纳税人销售的货物未达到国务院财政、税务主管部门规定的起征点的,免征增值税;达到起征点的,应当全额计算缴纳增值税。已缴纳税款的纳税人,增值税起征点为月销售额5000元至2万元;未缴纳税款的纳税人,增值税起征点为月销售额300元至500元。现在全国各地都是按照高限额来确定起征点的。

为贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神,深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神,认真落实党中央、国务院决策部署,进一步支持小型微型企业发展,根据财政部有关文件精神(财税〔2019〕13号),结合我省实际,现就小型微型企业普惠性税收减免有关问题通知如下:

一个自然人是否可以享受月销售额10万元以下的免税政策,需要根据其经营的实际情况来判断。根据以上规定,自然人连续从事经营活动的,如已办理税务登记,并选择按期纳税,履行按期申报纳税义务的,可按规定享受小规模纳税人10万元以下的免税政策;自然人不经常从事应税活动的,如未办理税务登记,或仅选择按次纳税的,可按规定享受起征点政策。

对于内部控制机制健全的平台,经济使用内部凭证列支成本费用。

关于内部凭证作为税前扣除凭证的一般要求和具体情况,《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(税务总局公告2018年第28号)对此作了明确规定,在一定程度上符合代表提出的建议。例如,《办法》第八条规定,税前扣除凭证按来源分为内部凭证和外部凭证,内部凭证是指企业为核算成本、费用、损失和其他支出而自制的会计凭证。再次,《办法》第九、十条规定,企业在境内发生的支出,属于增值税应税项目的,不需要办理税务登记,对方为单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关出具的发票或收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证;企业在境内发生的支出,不属于增值税应税项目的,其支出以税务机关出具的内部凭证作为税前扣除凭证。这就解决了平台企业在一定条件下使用内部凭证作为税前扣除凭证的问题。

如允许平台企业的一切经营活动都使用内部凭证核算成本费用,在企业所得税的征收管理上将造成平台企业和非平台企业之间的差异,不利于营造公平竞争的市场环境。尤其是增值税应税项目如果全部采用内销凭证作为税前扣除凭证,不利于增值税发票管理的规范化,破坏了增值税抵扣链条的完整性,容易引发偷漏税风险。建议平台企业依法依规使用内部凭证和外部凭证核算成本费用。

关于灵活就业人员从平台上获得的收入是否为经营收入的问题。

按照《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定,灵活就业人员从平台获得的收入可以分为两类:劳务报酬收入和经营收入。弹性雇用人员在平台上从事设计、咨询、讲学、录音、录像、演出、演出、广告等劳务所获得的收入,属于劳务报酬所得应税项目,由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴个人所得税,年度终了时并入综合所得,按年计算,多退少补。对于注册成立个体工商户或虽未注册但在平台从事生产、经营性质活动的灵活就业人员,其所得属于经营所得应税项目的,适用经营所得税率表,以每一个纳税年度的所得减除费用和损失后的余额为应纳税所得额,按年计算应纳税。

所以,灵活就业人员的收入是否作为经营所得征税,应以纳税人在平台上提供劳务或从事经营活动的经济实质为判断标准,而不应仅仅看个人劳动所依赖的展示平台,否则容易造成从事同类性质劳动的个人税负差异,不符合税收公平原则。例如,从事教育和培训的兼职教师,在离线教室上课所获得的收入按劳务报酬纳税,在在线平台的直播间上课所获得的收入按经营所得纳税,同一种性质的劳动,不应区别对待。

对一照一码注册模式进行优化,实现批量注册。

自2014年商事制度改革以来,市场监管部门按照国务院的部署,积极推进了“先照后证”改革。当前,除法律、法规明确规定的前置许可事项外,道路普通货物运输经营许可中的所有许可事项都是后置许可,即经营者先办理营业执照,然后由相关行业主管部门核发许可证。办理经营范围登记时,经营者可以自主申请登记相关经营项目,无需考虑能否取得经营范围行政许可,市场监管部门对后置许可项目的经营范围登记顺序未作限制性规定。

近几年来,我局会同市场监管总局先后推行了“三证合一”、“五证合一”的改革,通过加强数据信息共享,提高了行政审批效率,减少了重复审批行为,节约了企业成本。该平台经营者完成市场主体登记后,税务部门可通过信息共享获取市场主体登记信息,纳税人无需单独办理税务登记,后续在办理涉税业务时可对相关信息进行补充完善。近日,市场监管总局联合我局等六部门印发了《关于进一步优化企业开办服务的通知》(国市监注〔2020〕129号),提出了9项措施,从全过程网上办理,压减开办时间、环节和成本,推进电子审批,明确到2020年底,实现企业开办全过程网上办理,并将开办时间压缩到4个工作日内,进一步方便企业开办登记。

接下来,我局将会同市场监管总局等部门,继续推进商事登记制度改革,加强部门间的协作,不断完善数据共享机制,提高数据共享的质量,为企业提供更加方便的服务。


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