增值税预缴税款的情况都有哪些?天津市代理记账陪你看来

2020-11-11 16:04:26 15

天津市代理记账梳理了增值税预缴税款的情况都有哪些。预征增值税依据现阶段现行政策,原文中引入的文档中,11%征收率降至9%,小规模纳税人3%增值税率减至1%。

一、公司总部归纳交纳增值税,子公司就地预缴税款

依据《增值税暂行条例》、《财政部税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》(税务总局〔2012〕9号):

固定不动经营户的总子公司没有同一县(市),但在同一省(区、市)范畴内,经省(区、市)财政厅官网(局)、税务局审核,能够由总组织归纳交纳增值税;

总组织和子公司没有同省的,经国务院办公厅财政局、税收主管机构或是其受权的财政局、税务局准许,能够由总组织归纳向总组织所在城市的负责人税务局纳税申报。

所得税归纳交纳评定有下列2种种类,子公司应在组织所在城市预缴增值税:

预征率预缴税款:子公司按固定不动预征率或定额税率预缴税款;

平摊预缴税款:总子公司按营业收入占比分派应纳税所得额。

二、房产开发公司

接到预收账款

依据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局〔2016〕36号)配件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》:

房产开发公司采用预收账款方法市场销售所开发设计的建筑项目,在接到预收账款时依照3%的预征率预缴增值税。

依据《税务总局关于发布

应预缴税款=预收账款÷(1+税率或增值税率)×3%

可用一般计税方式计税的,依照11%的税率测算;可用简单计税方式计税的,依照5%的增值税率测算。

三、建设工程业公司

跨地区出示建筑服务接到预收账款

依据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(税务总局〔2017〕58号):

纳税人出示建筑服务获得预收账款,应在接到预收账款时,以获得的预收账款扣减付款的工程分包款后的账户余额,依照真奈美第三款要求的预征率预缴增值税。

依据《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国税总局公示二零一六年第17号)要求,纳税人跨县(市、区)出示建筑服务,依照下列要求预缴税款:

可用一般计税方式计税的,应预缴税款=(所有合同款和价外费用-付款的工程分包款)÷(1+11%)×2%;

可用简单计税方式计税的,应预缴税款=(所有合同款和价外费用-付款的工程分包款)÷(1+3%)×3%。

四、纳税人外地租赁不动产

(土地使用权证)

依据税务总局〔2016〕36号配件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《财政部税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(税务总局〔2016〕68号):

纳税人租赁与组织所在城市没有同一县(市)的不动产,应在不动产所在城市预缴税款后,向组织所在城市负责人税务局开展税务申报。实际预缴税款计算方式以下:

企业纳税人租赁不动产可用一般计税方式计税的,应预缴税款=价税合计销售总额÷(1+11%)×3%;

企业纳税人租赁不动产可用简单计税方式计税的,除个人出租住宅外,应预缴税款=价税合计销售总额÷(1+5%)×5%;

个体户租赁住宅,应预缴税款=价税合计销售总额÷(1+5%)×1.5%。

总组织和子公司没有同省的,经国务院办公厅财政局、税收主管机构或是其受权的财政局、税务局准许,能够由总组织归纳向总组织所在城市的负责人税务局纳税申报。

留意:纳税人以经营租赁方法将土地出租给别人应用,依照不动产经营租赁服务项目交纳所得税。

五、纳税人出让不动产

依据《税务总局关于发布

以出让不动产获得的所有合同款和价外费用做为预缴税款测算根据的,应预缴税款=所有合同款和价外费用÷(1+5%)×5%;

以出让不动产获得的所有合同款和价外费用扣减不动产购买售价或是获得不动产时的作价后的账户余额做为预缴税款测算根据的,应预缴税款=(所有合同款和价外费用-不动产购买售价或是获得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%。

依据税务总局〔2016〕36号配件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》:

一般纳税人市场销售其二零一六年4月28日前获得的不动产(没有建造),可用一般计税方式计税的,以获得的所有合同款和价外费用为销售总额测算应纳税所得额;

一般纳税人市场销售其二零一六年4月28日前建造的不动产,可用一般计税方式计税的,应以获得的所有合同款和价外费用为销售总额测算应纳税所得额。

六、课后辅导期一般纳税人在一个月内

必须数次申领增值税专票

依据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》(国税发〔2010〕40号):

对课后辅导期一般纳税人推行额度限定开售增值税专票规章制度。

课后辅导期纳税人每一次增值税专票申领量限制不可以超出25份,再度申领时其申领份额不可以超出核准每一次申领份额与估价入库未应用空缺增值税专票份额的差值数。

课后辅导期纳税人在一个月内必须数次申领增值税专票时,从第二次申领增值税专票起,依照上一次已领购并出具增值税专票销售总额的3%预缴增值税。

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