天津市代理记账共享公司股东哪样方法应急处置股权更避税

2020-11-18 17:13:45 13

股权转让”還是“撤销项目投资”?公司股东哪样方法应急处置股权更避税?天津市代理记账共享实例

A公司(一般纳税人)为一家有限责任公司企业,其与普通合伙人A、B相互注资开设乙有限责任公司企业。A公司拥有乙企业30%的股权,后A公司因为资金短缺,必须对其拥有的乙企业的30%股权开展应急处置。

假定股权评定使用价值为一百万元,具体获得资产为五十万元,账目总计未分配利润为十万元,总计盈余公积为五万元,我想问一下,是根据股权转让方法還是取回项目投资的方法应急处置股权更避税?

一、股权转让方法

1、所得税

参考税务总局[2016]36号《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》有关条文,之中针对例举的所得税应纳税额新项目中不包括“股权转让”。

因而,不涉及到所得税的交纳。

2、企业所得税

参考国税发[2010]79号《税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》有关要求:

“三、有关股权转让个人所得确定和测算难题

企业出让股权收益,应于转让合同起效、且进行股权变动办理手续时,确认收入的完成。

出让股权收益扣减为获得该股权所产生的成本费后,为股权转让个人所得。企业在预估股权转让个人所得时,不可扣减被项目投资企业未分配利润等公司股东留存收益中按此项股权所很有可能分派的额度。”

在所述实例中,应缴税收入额=50-100*30%=20(万)

应缴企业所得税=20*25%=5(万)

此外,参考国税总局公示二0一二年第27号《税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》有关要求:

“依规按核准应税所得率方法核定征收企业所得税的企业,获得的出让股权(个股)收益等出让财产收入,应全额的记入应税收入额,依照主营业务新项目(业务流程)明确可用的应税所得率测算缴税;若主营业务新项目(业务流程)产生变化,应在当初年度汇算清缴时,依照转变后的主营业务新项目(业务流程)再次明确可用的应税所得率测算缴税。”

3、合同印花税

参考《中华人民共和国印花税暂行条例》有关要求:

“归属于‘产权年限迁移书据’税收分类,按所述额度0.5‰贴花纸交纳合同印花税。”

在所述实例中,应缴合同印花税=50*0.5‰=250(元)

4、房产契税

参考税务总局[2018]17号《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》有关要求:

“九、企业股权(股权)出让

在股权(股权)出让中,企业、本人承担企业股权(股权),企业土地资源、房子所有权不产生迁移,不征缴房产契税。”

二、取回投资方法

1、企业所得税

参考国税总局公示二零一一年第34号《税务总局关于企业所得税若干问题的公告》有关要求:

“项目投资企业从被项目投资企业撤销或降低项目投资,其获得的财产中,等同于原始注资的一部分,应确定为项目投资取回;

等同于被项目投资企业总计未分配利润和总计盈余公积按降低资本公积比例计算的一部分,应确定为股利分配个人所得;一部分确定为项目投资财产出让个人所得。”

换句话说,取回项目投资时容许确定留存收益相匹配的一部分归属于免税政策的股息红利个人所得,而股权转让时不独立确定留存收益相匹配一部分,立即评定为股权转让个人所得。

在所述实例中,

应缴税收入额=50-100*30%-(10+5)*30%=15.5(万)

应缴企业所得税=15.5*25%=3.875(万)

不难看出,本实例中取回项目投资的方法应急处置股权更避税

这儿给大伙儿一个提议:假如公司股东是企业或法定代表人,在产生出让股权时,为了更好地完成少交纳企业所得税,则能够先将留存收益开展分派,减少资产总额,再出让股权,进而减少出让个人所得,降低企业所得税。


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