天津市代办营业执照提示不必少缴所得税却多缴了企业所得税

2020-11-20 13:55:19 12

年末接近,许多企业早已刚开始为申请办理今年度企业所得税年度汇算清缴做准备了。天津市代办营业执照提示企业,依照现行标准要求,所得税加计抵减额应记入财务会计资产总额,从而记入企业所得税年应纳税所得额。有关企业应留意这一现行政策关键点,合规管理开展税收解决,并提早搞好整体规划,防止财务风险。

享有加计抵减造成 “超标准”

税收工作人员在纳税课后辅导中发觉,某企业今年度所得税加计抵减额为136628.86元,但未记入企业所得税应纳税所得额。

该企业今年度年度汇算清缴申请年应纳税所得额为2964842.04元,享有了小型微利企业所得税特惠,交纳企业所得税为246484.二十元〔1000000×5%+(2964842.04-1000000)×10%〕。

税收工作人员依据要求将136628.86元所得税加计抵减额记入财务会计资产总额后,该企业企业所得税应纳税所得额变成3101470.90元,超出了三百万元的规范,已不合乎小型微利企业标准。

不考虑到高新科技企业、一带一路战略等税收优惠政策现行政策,依据要求,该企业应交纳企业所得税为775367.73元(3101470.90×25%),补交企业所得税为528883.53元(775367.73-246484.20),并交纳了相对的税款滞纳金。

剖析:加计抵减额未记入资产总额

财政部会计司《关于〈关于深化增值税改革有关政策的公告〉适用〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》中要求,生产制造、日常生活性服务行业纳税人获得财产或接纳劳务公司时,理应依照《增值税会计处理规定》的有关要求,对所得税有关业务流程开展财务会计解决;具体交纳所得税时,按应纳税额借记“应交税金—未交增值税”等学科,按具体纳税额度贷记“存款”学科,按加计抵减的额度贷记“其他收益”学科。由此,企业所得税加计抵减额应记到“其他收益”借贷方,记入企业的资产总额。《税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(国税总局公示今年第41号)也确立了《企业所得税年度纳税申报表》主表的申报表明,在其中要求,主表中的“资产总额”包含“其他收益”。另外,所得税加计抵减额既不符不征税收入标准,也不符不征税收入标准,应记入企业的应纳税所得额,测算交纳企业所得税。

提议:提早考虑,搞好合规管理税收分配

操作实务中,一些企业享有了所得税加计抵减特惠后,未依照要求开展事后的财务会计解决和税收解决,非常容易给本身种下风险性安全隐患。依照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(税务总局〔2019〕13号)要求,小型微利企业年应纳税所得额不超过一百万元的一部分,依照具体5%税额计算公式交纳企业所得税,应纳税所得额超出一百万元不超过三百万元的一部分,依照具体10%税额计算公式交纳企业所得税。

企业要享有这一特惠,须从业我国非限定和严禁领域,且另外合乎本年度应纳税所得额不超过三百万元、从业人数不超过300人、总资产不超过五千万元这三个标准。对年纳税所得额处在零界点的小型微利企业而言,若所得税加计抵减额记入本年度应纳税所得额,很有可能造成 企业超出小型微利企业规范,将不可以可用小型微利企业所得税特惠。

结合实际发觉,一些企业却忽略了这一关键点,给本身产生损害。以上例,该企业享有所得税加计抵减政策优惠,少交纳了所得税13余万元,但却因而多缴了企业所得税52余万元,因小失大。

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总中国海关总署公示今年第39号)第七条款要求,纳税人明确可用加计抵减现行政策后,当初内已不调节,之后本年度是不是可用,依据上本年度销售总额测算明确。因而,企业在明确享有所得税加计抵减现行政策时,应综合性考虑企业所得税等要素,提早整体规划,防止财务风险。


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