天津市代理记账共享企业产生的招待费应怎样抵扣

2020-11-26 17:32:41 31

在日常事务中,您了解企业产生的招待费应怎样抵扣吗?今日天津市代理记账就来带大伙儿一起看一看

招待费就是指企业为生产制造、运营业务流程的有效必须而付款的交际花费,其在企业所得税前扣减选用“双额度”、“孰小标准”。

《企业所得税法实施条例》第四十三条:企业产生的与生产运营主题活动相关的招待费开支,依照本年利润的60%扣减,但不可超出当初市场销售(运营)收入的5‰。

在其中,市场销售(运营)收入累计=主要经营的业务收入+别的业务流程收入+视同销售收入

留意:市场销售(运营)收入包含市场销售货品收入、提供劳务收入等主要经营的业务收入,还包含别的业务流程收入、视同销售收入。可是没有运营外收入(如拥有固资或无形资产摊销使用权收入)、长期投资(有充分必要条件)。即出让无形资产摊销使用权收入、出让固资使用权收入,便是资产出让收入,所属运营外收入。而无形资产摊销所有权收入(特许权服务费)和固资所有权收入(租用收入),应当记入别的业务流程收入。

有两个特殊情况必须大伙儿留意!

特殊情况一

依据《税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税发【2010】79号)第八条的要求,对从业股权投资业务流程的企业(包含企业集团总公司、创投企业等),其从被项目投资企业所分派的股息、红利及其公司股权转让收入,能够按照规定的比例计算招待费扣减额度。

特殊情况二

依据《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国税总局公示二0一二年第15号)有关筹备期招待费等花费抵扣难题的要求,企业在筹备期内产生的与筹备主题活动相关的招待费开支,可按具体本年利润的60%记入企业筹备费,并按相关要求在抵扣;产生的宣传费和业务宣传费,可按具体本年利润记入企业筹备费,并按相关要求在抵扣。


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