天津市代理记账共享预提费用是不是能够税前扣除

2020-12-02 17:12:41 24

预提费用是不是能够税前扣除?天津市代理记账陪你看来能够税前扣除的新项目

一、稅前可扣除新项目

1.金融机构贷款利率

企业企业所得税法条例全文第三十八条:企业在生产运营主题活动中发生的下述利息支出,准许扣除:非银行企业向金融业企业贷款的利息支出、金融业企业的各类储蓄利息支出和同业拆借利息支出、企业经准许发行股票的利息支出,必须留意的是:①非银行企业向非银行企业贷款的利息支出,指不超过依照金融业企业当期类似银行贷款利率测算的金额的一部分。②企业按实记提的金融机构贷款利率财务会计上记入销售费用和应付利息,归属于明确的早已具体发生的花费和债务,依据责任发生制标准容许税前扣除。

(2)房地产业企业预提费用

税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第三十二条:除下列几类预提费用外,记税成本费均应是具体发生的成本费:①出包工程未申请办理清算而未获得全额的税票的,在证实材料充足的前提条件下,其税票不够额度能够冲减,但不可超出合同书总额的10%。②公共性服务设施并未修建或并未竣工的,可按成本预算工程造价有效冲减修建花费。该类公共性服务设施务必合乎已在售房合同、协议书或广告宣传、实体模型中确立服务承诺修建后锈与骨,或依照相关法律法规要求务必配套设施修建的标准(应向政府部门上缴但并未上缴的报批报建花费、物业管理健全花费能够按照规定冲减)。

(3)冲减的后付跨期租费

企业企业所得税法条例全文第四十七条要求,企业依据生产运营主题活动的必须租入固资付款的租费,依照下列方式扣除:A.以经营租赁方法租入固资发生的租费开支,按租用限期匀称扣除;B.以融资租赁业务方法租入固资发生的租费开支,按照规定组成融资租入固资使用价值的一部分理应获取折旧率,分期付款扣除。因而,后付跨期租费是能够冲减并税前扣除的。但特别注意,预付款下一本年度的房租应记入下一年的成本,年度不允许税前扣除。

(4)经审批的准备金开支

与生产运营相关且合乎国务院办公厅财政局、税收主管机构要求的各类资产减值提前准备、风险性提前准备等准备金开支,准许税前扣除,如金融业企业借款损害准备金等。

二、不能税前扣除的新项目

(1)售后维修服务费

企业企业所得税法第八条:与市场销售商品有关的开支应在发生时税前扣除。售后维修服务费做为预提费用若并未发生,归属于不确定性的开支,记提的预提费用不可以在记提当初税前扣除,在具体发生开支的当初容许扣除。

(2)未获得税票入帐的固资

企业固资交付使用后,因为工程项目账款并未付清未获得全额的税票的,可暂按合同规定的额度记入固资计税依据计提折旧,在税票获得后开展调节。但此项调节应在固资交付使用后一个会计期间内开展。


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