天津市代办营业执照共享企业企业所得税热点话题

2020-12-03 15:45:14 30

天津市代办营业执照提醒企业,有关收益个人所得有下边几种热点话题必须关心

(一)缴税收益

1.试品使用是不是应确认收入?

问:开发商品给顾客使用,未获得收益、未开票也未签合同,是不是要确认收入交纳企业企业所得税?

答:依据《税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税发〔2008〕875号)中要求:除企业企业所得税法及条例全文另有要求外,企业市场销售收入的确认,务必遵照权责发生制标准和本质胜于方式标准。企业销售产品另外考虑下述标准的,应确认收入的完成:

(1)产品销售合同书早已签署,企业已将产品使用权有关的关键风险性和酬劳迁移给购料方;(2)企业对已卖出的产品既沒有保存一般与使用权相联络的再次自主权,都没有执行合理操纵;(3)收益的额度可以靠谱地计量检定;(4)已产生或将产生的销货方的成本费可以靠谱地结转。

另外《企业所得税法实施条例》的第二十五条要求:企业产生非货币性资产互换,及其将货品、资产、劳务公司用以捐助、偿还债务、冠名赞助、集资款、广告宣传、试品、员工福利或是分配利润等主要用途的,理应视同销售货品、出让资产或是提供劳务,但国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求的以外。

根据所述要求,开发商品若归属于试品,应依照视同销售交纳企业企业所得税。

2.国内企业投资人交易中国香港股票基金获得个人所得是不是确认收入?

问:国内企业投资人根据股票基金双边协定交易中国香港基金认购,获得个人所得是不是必须交纳企业企业所得税?

答:依据《财政部税务总局证监会关于内地与香港基金互认有关税收政策的通知》(税务总局〔2015〕125号)条第二款要求,对国内企业投资人根据股票基金双边协定交易中国香港基金认购获得的出让价差个人所得,记入其收入总额,依规征缴企业企业所得税。

条第四款要求,对国内企业投资人根据股票基金双边协定从中国香港股票基金分派获得的盈利,记入其收入总额,依规征缴企业企业所得税。

第七条要求,本通告自二零一五年12月18日起实行。

3.跨年度物业管理费用,什么时候确认收入?

问:物业管理服务企业应收小区业主跨年度的物业管理费用,什么时候确定企业企业所得税收益?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九条要求,企业应缴税收入额的测算,以权责发生制为标准,归属于本期的收益和花费,无论账款是不是收付款,均做为本期的收益和花费;不属于本期的收益和花费,即便 账款早已在本期收付款,均不当作本期的收益和花费。

另外,依据《税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税发〔2008〕875号)第二条第(四)项第八目要求,长期性为顾客出示反复劳务公司扣除的花费,在有关劳务公司主题活动产生时确认收入。

总的来说,物业管理服务企业应收小区业主跨年度的物业管理费用,在具体出示物业管理服务服务项目时确定为本期的收益。

4.房地产业企业捐助幼稚园,是不是计收益?

问:房地产业企业将建成的幼稚园赠予本地教育部门,怎样交纳企业所得税?

答:对该业务流程应实际难题深入分析,如是是非非服务设施赠予业务流程,依据国税总局下发的《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发〔2009〕31号)第七条要求,企业将开发产品用以捐助、冠名赞助、员工福利、奖赏、境外投资、分派给公司股东或投资者、抵付负债、获得别的机关事业单位和本人的非货币性资产等个人行为,应视同销售,于开发产品使用权或所有权迁移,或于具体获得权益支配权时确认收入(或盈利)的完成。

如果是经济开发区内的服务设施赠予业务流程,依据国税发〔2009〕31号文件第十七条要求,企业在经济开发区内修建的会馆、物业管理服务场地、发电厂、供热站、自来水厂、健身培训展览馆、幼稚园等服务设施,归属于非盈利性且产权年限归属于全体人员小区业主的,或免费赠予当地政府、公共事业企业的,可将其视作公共性服务设施,其修建花费按公共性服务设施费的相关要求开展解决。

5.以机器设备境外投资,怎样交纳所得税?

问:企业以机器设备境外投资,能够分期付款交纳企业所得税吗?

答:依据《财政部税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(税务总局〔2014〕116号)条要求,住户企业(下称企业)并以货币性资产境外投资确定的非货币性资产出让所得,可不在超出5年期内,分期付款匀称记入相对本年度的应缴税所得额,按照规定测算交纳企业所得税。

但企业应另外依据《财政部税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(税务总局〔2014〕116号)《税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国税总局公示二零一五年第33号)等行政规章的实际规定搞好税收解决工作中。

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