天津市代理记账共享实例:一次性完成收益6000万余元,按1%开票,再转一般纳税人

2020-12-11 16:28:27 31

天津市代理记账共享真实案例:一次性完成收益6000万余元,某增值税小规模纳税人取得成功完成先按1%开票,后转增值税一般纳税人。

某国营企业属下分公司D企业是增值税小规模纳税人。2020年3月,D企业产生笔业务流程,完成收益6000万余元,并于3月至4月向顾客开具票上额度为700万元的增值税税票。我国税务总局天涯浪子王骏提醒,这时缴税责任产生时间整体能够明确的,能够融合应纳税额市场销售个人行为的种类,支付日期、付款条件等综合性分辨,在本实例便是2020年3月。一般状况下,开具税票理应在缴税责任产生時间一次性开具。可是,依据现行标准税收优惠政策的要求,D企业为小规模纳税人,没法开具100万版增值税税票,且增版难度系数很大,增加量和税票开具量很大。D企业期待可以增版、增加量另外开展,以考虑其向顾客开具增值税税票的要求。

因为D企业在持续12个月内总计开票额度早已超出五百万元,负责人税务局规定其在5月征期完毕,转备案为增值税一般纳税人,随后才可以申请办理有关税票的增版、增加量办理手续。我国税务总局天涯浪子王骏提醒,依据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国税总局令第43号)第八条要求,经营者在年应纳税额销售总额超出要求规范的月(或一季度)的隶属申报期完毕后15日内依照本方法第六条或是第七条的要求申请办理有关办理手续;未按照规定期限申请办理的,负责人税务局理应在要求期限完毕后5日内制做《税务事项通知书》,告之经营者理应在5日内向型负责人税务局申请办理有关办理手续;贷款逾期仍不申请办理的,下月起按销售总额按照增值税税额计算公式应纳税所得额,不可抵税进项税,直到经营者申请办理有关办理手续已经。假如D企业按月申请交纳增值税,3月份做到一般纳税人规范,3月份還是小规模纳税人,在4月份申报期完毕后半个月内申请办理有关办理手续。公司未办的,税务局还会继续在5日内制做通知单规定其在5日内申请办理转备案为一般纳税人。针对什么时候申请办理一般纳税人备案,税收法律有确立的時间要求,可是税收法律从没规定务必先申请办理一般纳税人备案才能够申请办理税票增版、增加量。

可是,D企业向总公司报告后,总公司并不认可税务局的处理决定。总公司觉得,D企业2020年3月初进行的笔业务流程是一笔详细的业务流程,并一次性获得收益6000万余元,应依照税收法律的要求,可用小规模纳税人简易计税的方式测算交纳增值税。早已开票的700万元收益依照简易计税方式记税,事后的5300万余元依照转备案后的一般记税方式测算交纳增值税,不是符合要求的。更何况,一旦D企业转备案为一般纳税人后,系统软件将没法依照小规模纳税人开具增值税税票,但此笔业务流程是D企业处在小规模纳税人真实身份下产生的业务流程,依照缴税责任产生時间,该笔收益也归属于可用简易计税方式的情况。,经与税务局的融洽和沟通交流,D企业采用先补开税票后变化真实身份方法,立即将5300万余元依照1%增值税率补开税票后,再转备案为增值税一般纳税人。


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