天津市代理记账公司共享建筑施工企业常碰到的18个税收操作实务难题

2020-12-15 11:15:13 30

难题一许多财务会计问,外地工程施工的工程项目,若不是预缴所得税,是不是存有风险性?怎样惩罚?天津市代理记账公司共享建筑施工企业常碰到的税收难题

必须预缴所得税。

参照:

1、国税总局制订了《跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(2016年第17号公告):

第十二条 纳税人跨县(市、区)出示建筑服务,依照本方法应向建筑服务发生地负责人国税局行政机关预缴税金而自理应预缴之月起超出6个月沒有预缴税金的,由组织所在城市负责人国税局行政机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关要求开展解决。

纳税人跨县(市、区)出示建筑服务,未依照本方法交纳税金的,由组织所在城市负责人国税局行政机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关要求开展解决

2、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条,纳税人未依照要求的限期申请办理税务申报和申报缴税材料的,或是扣缴义务人未依照要求的限期向税务局申报代收代缴、代办代交社保税金报告书和相关材料的,由税务局勒令时限纠正,能够处二千元下列的处罚;情节恶劣的,能够处二千元之上一万元下列的处罚。

难题二许多财务会计问,外地工程施工,是不是必须在外地预缴所得税?

必须预缴所得税。

1、跨区域工程项目预缴税金:应按新项目具体营业收入的0.2%按月或按季由总组织向新项目所在城市预分所得税,并由工程项目向所在城市负责人税务局预缴(只仅限于跨地区、自治州、市辖区和省级城市开设的工程项目。假如是是非非跨地区的外地工程施工,我国并沒有要求要预缴所得税)。

2、总组织预缴税金:扣减已由工程项目预缴的所得税后,依照其账户余额在组织所在城市预缴。

难题三我是所得税小规模纳税人纳税人,一季度工程项目额小于三十万元当月是不是必须在外地预缴所得税?

不用。参照:

依据《税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国税总局公告2019年第4号)条和第六条要求,小规模纳税人纳税人产生所得税应纳税额市场销售个人行为,累计月销售总额未超出十万元(以一个一季度为一个缴税期的,一季度销售总额未超出三十万元,相同)的,增值税免税。依照现行标准要求理应预缴所得税税金的小规模纳税人纳税人,凡在预缴地完成的月销售总额未超出十万元的,本期不用预缴税金。

难题四普通合伙人外地出示建筑服务,必须预缴所得税吗?

不用。参照:

国税总局有关公布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国税总局公告2016年第17号)第二条:本方法所称跨县(市、区)出示建筑服务,就是指企业和个体户(下称纳税人)在其组织所在城市之外的县(市、区)出示建筑服务。纳税人在同一市辖区、省级城市范畴内跨县(市、区)出示建筑服务的,由市辖区、省级城市税局税务局决策是不是可用本方法。

别的本人跨县(市、区)出示建筑服务,不适合本方法。

难题五建筑行业预缴所得税,是否一般记税和简易计税全是差值预缴?

是的。在预缴时无论新项目是一般记税還是简易计税都能够差值预缴。可是回组织所在城市时一般记税新项目,需全额的记税。

参照:

税务总局有关公布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公示(税务总局公示2016年第17号)第五条要求,经营者跨县(市、区)出示建筑服务,依照下列计算公式应预缴增值税:

1.一般纳税人跨县(市、区)出示建筑服务,可用一般记税方式的,以获得的所有价款和价外费用扣减付款的分包款后的账户余额,依照2%的预征率测算应预缴增值税。

应预缴增值税=(所有价款和价外费用-付款的分包款)分包(1+9%)×2%

2.一般纳税人跨县(市、区)出示建筑服务,可用简易计税方式的,以获得的所有价款和价外费用扣减付款的分包款后的账户余额,依照3%的预征率测算应预缴增值税。

应预缴增值税=(所有价款和价外费用-付款的分包款)分包(1+3%)×3%

难题六建筑行业预缴税款增值税,是否一般记税和简易计税全是差值预缴税款?

是的。在预缴税款时无论新项目是一般记税還是简易计税都能够差值预缴税款。可是回组织所在城市时一般记税新项目,需全额的记税。

难题七简易计税新项目预缴税款的增值税能在一般记税新项目中抵扣增值税吗?

简易计税新项目预缴税款的税金能够在一般记税新项目增值税应纳税所得额中抵扣增值税。预缴税款的增值税抵扣增值税增值税时不与工程项目的应缴增值税一一对应抵扣增值税。

难题八建筑业企业外地的建筑项目务必注册分公司或分公司吗?

不用。

参照:

1、依据税总发[2017]99号要求,一切地域和企业不可违反规定限定或抵触本地域之外的建筑施工企业报名参加建筑项目招投标,禁止强制性或变向规定异地建筑施工企业在当地注册分公司或分公司,为建筑施工企业构建更为对外开放、公正的市场环境。操作实务中,一些地区会为角逐税务,规定成立分公司,增值税及所得税等所有在本地交纳。

2、一些省部级住建单位也是有相近要求,例如江西省的赣建招(2018)11号文档确立,各个基本建设行政部门主管机构不可把规定异地基本建设类公司在当地注册分公司、分公司、生产制造产业基地等做为公开招标的前提条件。

依照现行标准要求,外地工程施工新项目必须依照2%或3%预缴税款增值税,必须依照实际工资的0.2%预缴税款所得税,早已具有了均衡全国各地财政局权益的功效,沒有必需强制性或变向规定异地建筑施工企业在当地注册分公司或分公司。

难题九哪些的工程建筑既要申请办理拖欠工程款专用型帐户又申请办理务工者实名管理方法?

主要是房屋建筑工程工程项目和市政道路工程。

难题十建筑行业差额征收增值税适用一般记税的新项目吗?

仅有简易计税状况下能能够享有差额纳税这一现行政策。

参照:

依据《财政部、税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局〔2016〕36号)的要求,示范点经营者出示建筑服务可用简易计税方式的,以获得的所有价款和价外费用扣减付款的分包款后的账户余额为销售总额,依照3%的增值税率测算应纳税所得额。

难题十一建筑行业差额征收增值税,会计账务处理上怎样反映差值交纳?

依据财政部关于做好《增值税会计处理规定》的通告(财务会计[2016]21号)的要求,按现行标准增值税规章制度要求公司产生有关成本容许扣除销售总额的,产生成本时,按适应或具体付款的额度,借记“建筑施工”学科,贷记“应付款”、“应付票据”、“存款”等学科。待获得合规管理增值税缴税凭据且缴税责任产生时,依照容许抵税的税款,借记“应交税金——简易计税”学科,贷记“建筑施工”学科。

难题十二建筑行业的差值分包能够抵扣增值税的花费包含什么?分包款中的原材料款能够差值测算吗?

分包款中的原材料款能够差值测算。

参照:

《税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(税务总局公示2019年第31号):

七、有关建筑服务分包款差值扣减经营者出示建筑服务,依照要求容许从其获得的所有价款和价外费用中扣减的分包款,就是指付款给分包方的所有价款和价外费用。

《有关《税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》的讲解》第七条:

有关建筑服务分包款差值扣减经营者出示特殊建筑服务,可依照政策要求,以获得的所有价款和价外费用扣减付款的分包款后的账户余额为销售总额记税。总承包方付款的分包款是装包开支的定义,即在其中既包含货品价款,也包含建筑服务价款。因而,《公告》确立,经营者出示建筑服务,依照要求容许从获得的所有价款和价外费用中扣减的分包款,就是指付款给分包方的所有价款和价外费用

难题十三建筑行业差额征收增值税,分包款需要什么凭据做为抵税根据?简易计税是不是必须向税务局办理备案?

分包款能够凭着税票扣费。如技术专业工程项目分包合同书,其原材料及劳务公司款均可用票扣减。简易计税不用向税务局办理备案了。

参照1:

税务总局有关公布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公示(税务总局公示2016年第17号)第六条要求:

经营者依照所述要求从获得的所有价款和价外费用中扣减付款的分包款,理应获得合乎法律法规、行政规章和税务总局要求的合理合法合理凭据,不然不可扣减。

所述凭据就是指:

(一)从分包方获得的2016年4月30日前出具的建筑行业增值税税票。

所述建筑行业增值税税票在2016年6月30日前可做为预缴增值税的扣减凭据。

(二)从分包方获得的2016年5月1日后出具的,备注标明建筑服务发生地所属县(市、区)、项目规划的增值税税票。

(三)税务总局要求的别的凭据。

参照2:

税务总局公示2019年第31号:出示建筑服务的一般纳税人按照规定可用或挑选可用简易计税方式记税的,已不推行备案制。下列证明文件不用向税务局申报,改成自主存留备查簿:

(一)为工程建筑老新项目出示的建筑服务,存留《建筑工程施工许可证》或工程建筑承包协议;

(二)为甲供工程出示的建筑服务、以清包工方法出示的建筑服务,存留工程建筑承包协议。

自2019年10月1日起执行。

难题十四普通合伙人代开票工程建筑工程款发票地址是在组织所在城市還是新项目所在城市?

普通合伙人代开票(从业建筑工程)地址一般是新项目所在城市。

参照1:

《增值税暂行条例》第二十二条有关增值税缴税地址第(三)项要求,非固定不动经营户市场销售货品或是应税服务,理应向市场销售地或是劳务公司发生地的负责人税务局纳税申报;未向市场销售地或是劳务公司发生地的负责人税务局纳税申报的,由其组织所在城市或是居所的负责人税务局补征税金。

参照2:

《财政部、税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局〔2016〕36号)要求:非固定不动经营户理应向应纳税额个人行为发生地负责人税务局纳税申报;未纳税申报的,由其组织所在城市或是居所负责人税务局补征税金。

别的本人出示建筑服务,市场销售或是租用房产,出让生态资源所有权,应向建筑服务发生地、房产所在城市、生态资源所在城市负责人税务局纳税申报。

难题十五建筑行业挂证开税票,是不是归属于虚开发票增值税税票?

不属于虚开发票。

参照:

1、《关于<税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告>的解读》(税务总局公示2014年第39号)中强调,“假如挂证方以被挂证方为名,向受票方经营者市场销售货品、出示增值税应税服务或是应纳税额服务项目,要以被挂证方为经营者。假如挂证方以自身为名向受票方经营者市场销售货品、出示增值税应税服务或是应纳税额服务项目,被挂证方与该项业务流程不相干,则要以挂证方为经营者。”

2、《营业税改征增值税试点实施办法》(税务总局[2016]36号)第二条要求,“企业以承揽、租赁、挂证方法运营的,项目承包人、承租方、挂证人(下列通称项目承包人)以发包人、出租方、被挂证人(下列通称发包人)为名对外开放运营并由发包人担负有关法律依据的,以该发包人为经营者。不然,以项目承包人为经营者。”

难题十六工程建筑类税票的备注填好的信息内容不详细是不是必须再开,是不是有风险性?

1、针对开税票方而言,归属于未按照规定出具合规管理税票,违背了发票信息方法;

2、针对收票方而言,不合规管理税票不可以做为抵扣凭证、不可以做为进行抵税凭证、不可记入土增扣减新项目额度。因而,提议依照要求再次出具。

难题十七我是一家建筑工程施工公司,在施工工地用招标方的水电工程,获得招标方水电费分割单,额度200万元,税务局可否容许抵扣?

不能!并不是相互接纳应缴所得税劳务公司!水电气归属于货品了。分割单只适用劳务公司,不适感用以货品!仅有在公司租赁企业办公、生产制造用地等财产,产生水、电、天然气、冷气机、暖气片、通信路线、有线数字电视、互联网等花费,才有可能采用平摊方法。真奈美的应用领域不适合扩张。

难题十八

我企业注册地址济南市,工程施工新项目上海市区,我想问一下施工工地施工队伍的工资个税是在济南市申请交纳還是上海市?

上海市。参照:

《税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国税总局公示2015年第52号)第二条要求:“跨地区外地施工企业应就其所付款的工程项目工作工作人员薪水、薪酬个人所得,向工程项目工作所在城市税务局申请办理全体人员全额的扣缴清单申请。凡推行全体人员全额的扣缴清单申请的,工程项目工作所在城市税务局不可核定征收个人所得税。”

第三条要求:“施工总承包公司、分承揽公司和劳动派遣企业组织所在城市税务局必须把握外地工程项目工作工作人员薪水、薪酬个人所得个人所得税交纳状况的,工程项目工作所在城市税务局应立即出示。施工总承包公司、分承揽公司和劳动派遣企业组织所在城市税务局不可对外地工程项目工作工作人员已缴税薪水、薪酬个人所得反复缴税。”


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