天津市代理记账提醒警醒增值税的差额征收极大的财务风险

2020-12-18 16:06:06 93

天津市代理记账前不久碰到公司财税咨询:她是一家增值税小规模纳税人,第四季度转租房房子获得房租收益105万余元,该房子租进去的成本费也是105万余元,有成本费发票,若是增值税差额征收,是否就无需交纳增值税了?

回应:

房产转租房业务流程不属于增值税差额征收的范畴。增值税的差额征收,不必滥用!不然产生极大的财务风险!

应交纳增值税=105万余元/1.05*5%=五万元

参照:

1、依据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局〔2016〕36号,下称“36号文件”)要求,金融商品出让、经记服务咨询、旅游管理、经营者出让房产等应纳税额市场销售个人行为,可采用差值计算方式。

2、依据《税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国税总局公示2016年第16号,下称“16号公示”)第三条项要求,一般纳税人租赁其2016年4月30日前获得的房产,能够挑选可用简易计税方式,依照5%的增值税率测算应纳税所得额。

3、《全面推开营改增试点12366热点问题解答(一)》中提及:有关转租房房产怎样缴税的难题,国税总局确立依照经营者租赁房产来明确。

因而,一般纳税人将2016年4月30日以前租入的房产对外开放转租房的,可挑选简单方法缴税;将5月1日以后租入的房产对外开放转租房的,不可以挑选简单方法缴税。

疑惑二我是一家小规模纳税人物业管理公司,向小区业主扣除的水电费可否差额征收增值税?

回应:

向小区业主扣除的水电费不可差额征收增值税,水电费能够差额征收增值税。

参照:

国税总局公示2016年第54号《税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》要求,出示物业管理服务服务项目的经营者,向服务项目接受方扣除的饮用水水电费,以扣减其对外开放支付的饮用水水电费后的账户余额为销售总额,依照简易计税方式依3%的增值税率测算交纳增值税。

疑惑三

我是一家劳动派遣企业,有的大家沒有代劳动力企业支付给劳动派遣职工工资、个人社保等,怎样差额征收增值税?

回应:

因为你劳动派遣企业沒有代劳动力企业支付给劳动派遣职工工资、个人社保等,因而无法差额征收增值税,也就是这些工作人员只有全额的征缴增值税了。

参照:

税务总局〔2016〕47号《财政部、税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》要求:

一般纳税人出示劳动派遣服务项目,能够依照《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局〔2016〕36号)的相关要求,以获得的所有合同款和价外费用为销售总额,依照一般记税方式测算交纳增值税;还可以挑选差额纳税,以获得的所有合同款和价外费用,扣减代劳动力企业支付给劳动派遣职工的薪水、褔利和为其申请办理社保及公积金后的账户余额为销售总额,依照简易计税方式依5%的增值税率测算交纳增值税。

小规模纳税人出示劳动派遣服务项目,能够依照《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局〔2016〕36号)的相关要求,以获得的所有合同款和价外费用为销售总额,依照简易计税方式依3%的增值税率测算交纳增值税;还可以挑选差额纳税,以获得的所有合同款和价外费用,扣减代劳动力企业支付给劳动派遣职工的薪水、褔利和为其申请办理社保及公积金后的账户余额为销售总额,依照简易计税方式依5%的增值税率测算交纳增值税。

疑惑四我是一家房地产开发企业增值税一般记税,在获得土地资源时往别的企业或本人支付了房屋拆迁补偿花费等,可是沒有获得拆迁补偿协议、动迁彼此支付和获得房屋拆迁补偿花费凭据等,我想问一下怎样差额征收增值税?

回应:

你房地产开发企业在支付了房屋拆迁补偿花费时,因为沒有获得拆迁补偿协议、动迁彼此支付和获得房屋拆迁补偿花费凭据等,无法差额征收增值税。

参照:

国税总局公示2016年第18号《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》要求:

房地产开发公司中的一般纳税人市场销售其开发设计的建筑项目(挑选简易计税方式的房地产业老新项目以外),以获得的所有合同款和价外费用,扣减转让土地资源时往政府机构支付的土地资源合同款后的账户余额为销售总额。

上述“向政府机构支付的土地资源合同款”,包含土地资源买受人向政府机构支付的征收土地和房屋拆迁补偿花费、土地资源早期开发设计花费和土地交易盈利等。在获得土地资源时往别的企业或本人支付的房屋拆迁补偿花费也容许在预估销售总额时扣减。经营者按所述要求扣减房屋拆迁补偿花费时,应出示拆迁补偿协议、动迁彼此支付和获得房屋拆迁补偿花费凭据等可以证实房屋拆迁补偿花费真实有效的原材料。


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