天津市代理记账提醒业务招待费的11个税收风险性

2021-01-04 16:41:46 27

又到年末了,每个公司都免不了吃吃喝喝送礼物,这就是说白了的“业务招待费”。天津市代理记账想要知道公司该如何处理?满足条件的业务招待费可按一定占比,在企业个人所得抵扣。

许多 公司在业务招待费上出現一些难题,因而,税务局也很喜欢查该类花费。趁年末前,常见问题及风险性?今日,我给大伙儿共享共享。

业务招待费,就是指企业在生产制造、运营等业务流程中,有效必须而招待交际而付款的花费。

留意:税务局一般将接待费的付款范畴定义为餐馆、住宿费用、烟草、食品类、礼物、一切正常的休闲活动、分配顾客度假旅游等新项目。《企业所得税法实施条例释义》中表述,招待顾客的住宿费用和景点门票能够做为业务招待费结转。

《企业所得税法实施条例》第四十三条:

企业产生的与生产运营主题活动相关的业务招待费开支,依照本年利润的60%扣减,但不可超出当初市场销售(运营)收益的5‰。

换句话说,业务招待费的抵扣,应另外考虑之上2个规范。

针对一些公司而言,业务招待费涉及到的税务总局难题依然模模糊糊,许多 会计碰到业务招待费的解决时,经常不清楚咋办。那麼,大家就对业务招待费涉及到的税务总局难题开展分析。

业务招待费范畴

企业生产运营必须而招待宴或员工餐、赠予纪念物、销售员的旅差费、旅游景点参观考察、差旅费及其别的与企业生产运营必须而产生的花费。

下列,税务局常查的业务招待费,也是会计常常犯错误的这种点,大伙儿有必须的,拿出小本本做一个手记记下来或是个人收藏也可~

1全部的餐费≠业务招待费

1)员工技能培训时合规管理餐费,应计入员工教育投入;

2)公司开股东会产生餐费,应计入股东会会员费;

3)影视制作公司因拍攝产生剧里餐费,应计入影视制作成本费;

4)工会员工活动期内产生餐费,应计入工会经费;

5)公司筹备期产生餐费,应计入开办费;

6)以现钱派发给职工餐补,应计入工资薪金所得。

2业务宣传费≠业务招待费

1)委托加工物资、对公司品牌形象、品牌宣传功效的,做为业务宣传费;

2)因业务流程交流会、展会的餐馆住宿费用,做为业务宣传费;

3)搞营销活动时赠给顾客的礼物,做为业务宣传费;

留意:要严苛区别给顾客的采购回扣、行贿等不法开支,对于此事不可以做为业务招待费而应立即作纳税调整。

因而,业务招待费和业务宣传费,在税收解决上是大不一致。

3员工福利费≠业务招待费

职工年尾聚会、午饭、加班加点餐,应计入应付福利费。

留意:之上上述几类褔利餐费,都并不是以交际为目地。

4全部旅差费≠业务招待费

职工公出中途符合规定的餐费,应计入旅差费。

留意:要与公司的宾客招待造成的花费要区别开。

5全部会议费≠业务招待费

高管在快捷酒店汇报工作产生的餐费,应计入会议费。

税务局对会议费有严苛有关的规定,并并不一定的会议费税票都计入会议费,进而逃过业务招待费的扣减额度。

留意:若公司计入大会费时间,必须材料实际的內容如:详尽证实的,大会時间、地址、参加人、目地、花费规范等有关证明文件,做为税务局备查簿材料。若沒有,是必须调节为其它杂费开展结转。

在金税四期全透明严苛化管控下,这个问题要弄清楚;要不然,吃大亏的肯定是企业。记牢几句话:

1.全部的餐费、业务宣传费、旅差费、会议费及员工福利费,不全是业务招待费;

2.业务招待费不仅是餐费、业务宣传费、旅差费、会议费及员工福利费。

业务招待费造成的税收风险性

1、将归属于业务招待费的新项目计入其它杂费,将很有可能危害企业企业所得税、所得税、个税。

例三

公司将一台本iPhone笔记本赠给顾客,但沒有计入业务招待费结转,而将其作公司自购结转,按固资入帐计提折旧在抵扣、所得税一切正常抵税。

剖析:这类状况,根据清查商品财产才很有可能发觉存在的问题。购入货品免费赠予的进项税不可抵税,用以招待的要在企业所得税前额度扣减,还必须代收代缴个人所得税的。

2、将与生产运营主题活动不相干的业务招待费计入与生产运营主题活动相关的业务招待费,将要全额的不可扣减的新项目按额度扣减。

例四

公司为公司经理家中选购健身器材用以运动健身,开支一万元,该公司将此开支纳入了业务招待费结转。

剖析:事实上此花费,是与生产运营主题活动不相干的花费,不可在个人所得抵扣。

3、获得不合规管理的业务招待费单据,不可抵扣。

例五

公司购入三部华为荣耀手机,并获得普票,但税票上未标明公司的经营者鉴别号;或税票上只填好了公司的通称,没填全名;或只获得收款收据。

剖析:之上上述的税票,全是说白了的京东白条。

4、将不属于业务招待费的计入业务招待费,本可全额的扣减。

例六

公司举办本年度会议费中包括的餐费计入业务招待费;将公司內部聚会的餐费计入业务招待费。

剖析:之上上述的全部的餐费税票,并不匀计入业务招待费。

5、未具体产生的业务招待费,不可抵扣。

例七

公司按营业收入的0.5%记提业务招待费五百万元,但公司全年度具体产生业务招待费仅有450万余元。

剖析:沒有具体产生的业务招待费五十万元,不可抵扣,五十万应全额的调增解决,不可抵扣。

6、商业贿赂开支,不可抵扣。

例八

A公司将十万元超市购物卡用以商业贿赂开支,与生产运营不相干不可抵扣。

7、筹备期与一切正常期内业务招待费,扣减现行政策不一样。

依据前边文章内容,提及抵扣要求规范和特殊情况2中有取现现行政策內容。填补下,一切正常期内业务招待费的现行政策,以下:

依据国税发〔2009〕98号第九条要求:

新税法中开(筹)办费未确立列作长期性待摊费用的,企业能够在刚开始运营之日的当初一次性扣减,还可以依照新税法相关长期性待摊费用的要求解决,但一经选中,不可更改。

8、招待费测算数量可用不,很有可能造成 抵扣不。

招待费的抵扣测算数量包含主要经营的业务收益、别的经营收入、视作销售收益之和明确,营业外收入和不征税收入不可以做为测算接待费的测算数量。

9、没办法证明真实有效的招待费,不可扣减。

假如税务局规定出示证实材料,企业应出示能证实真实有效、关联性的证实材料。不可以出示的,不可在个人所得抵扣。


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