天津市代理记账公司提醒增值税加计抵减额应记入资产总额!

2021-01-06 16:43:21 31

年末接近,许多公司早已刚开始为申请办理2020年度企业所得税年度汇算清缴做准备。天津市代理记账公司在这里提示大伙儿,依照现行标准要求,增值税加计抵减额应记入财务会计资产总额,从而记入企业所得税年应缴税所得额。有关公司应留意这一现行政策关键点,合规管理开展税收解决,并提早搞好整体规划,防止税收风险。

实例:享有加计抵减造成 “超标准”

税收工作人员在缴税课后辅导中发觉,某公司2019年度增值税加计抵减额为136628.86元,但未记入企业所得税应缴税所得额。该公司2019年度年度汇算清缴申请年应缴税所得额为2964842.04元,享有了小型微利企业所得税特惠,交纳企业所得税1000000×5%+(2964842.04-1000000)×10%=246484.20(元)。税收工作人员依据要求将136628.86元增值税加计抵减额记入财务会计资产总额后,该企业企业所得税应缴税所得额变成3101470.90元,超出了三百万元的规范,已不合乎小型微利公司标准。不考虑到高新科技公司、一带一路战略等税收优惠政策现行政策,依据要求,该企业应交纳企业所得税为3101470.90×25%=775367.73(元),补交企业所得税775367.73-246484.20=528883.53(元),并交纳了相对的税款滞纳金。

剖析:加计抵减额未记入资产总额

财政部会计司《关于〈关于深化增值税改革有关政策的公告〉适用〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》中要求,生产制造、日常生活性服务行业经营者获得财产或接纳劳务公司时,理应依照《增值税会计处理规定》的有关要求,对增值税有关业务流程开展财务会计解决;具体交纳增值税时,按应纳税所得额借记“应交税金—未交增值税”等学科,按具体缴税额度贷记“存款”学科,按加计抵减的额度贷记“其他收益”学科。由此,公司增值税加计抵减额应记到“其他收益”借贷方,记入公司的资产总额。

《税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(国税总局公示2019年第41号)也确立了《企业所得税年度纳税申报表》主表的申报表明,在其中要求,主表中的“资产总额”包含“其他收益”。另外,增值税加计抵减额既不符不征税收入标准,也不符不征税收入标准,应记入公司的应缴税所得额,测算交纳企业所得税。

提议:提早考虑,搞好合规管理税收分配。操作实务中,一些公司享有了增值税加计抵减特惠后,未依照要求开展事后的财务会计解决和税收解决,非常容易给本身种下风险安全隐患。

依照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(税务总局〔2019〕13号)要求,小型微利公司年应缴税所得额不超过一百万元的一部分,依照具体5%税额计算公式交纳企业所得税,应缴税所得额超出一百万元不超过三百万元的一部分,依照具体10%税额计算公式交纳企业所得税。公司要享有这一特惠,须从业我国非限定和严禁领域,且另外合乎本年度应缴税所得额不超过三百万元、从业人数不超过300人、总资产不超过五千万元这三个标准。对年缴税所得额处在零界点的小型微利公司而言,若增值税加计抵减额记入本年度应缴税所得额,很有可能造成 公司超出小型微利产品标准,将不可以可用小型微利企业所得税特惠。小编结合实际发觉,一些公司却忽略了这一关键点,给本身产生损害。以上例,该公司享有增值税加计抵减政策优惠,少交纳了增值税13余万元,但却因而多缴了企业所得税52余万元,因小失大。

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总中国海关总署公示2019年第39号)第七条款要求,经营者明确可用加计抵减现行政策后,当初内已不调节,之后本年度是不是可用,依据上本年度销售总额测算明确。因而,公司在明确享有增值税加计抵减现行政策时,应综合性考虑企业所得税等要素,提早整体规划,防止税收风险。


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