天津市代理记账公司共享如何区分“视同销售”与“不可抵税进项税”二种状况

2021-01-07 12:50:37 33

一样全是用以“集体福利”或是“消费”的货物,有时候是“视同销售”,而有时候也是“不可抵税进项税”,这在税收上是怎样要求的呢?这二种情况应当如何区分?天津市代理记账公司陪你一起来瞧瞧吧。

【文档根据】

不可抵税进项税的情况

一、依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下述新项目的进项税不可从销项税中抵税:

(一)用以简易计税方式 记税新项目、增值税免税新项目、集体福利或是消费的购进货物、劳务公司、服务项目、无形资产摊销和不动产;

(二)非正常损失的购进货物,及其有关的劳务公司和道路运输服务项目;

(三)非正常损失的在商品、库存商品所损耗的购进货物(不包括固资)、劳务公司和道路运输服务项目;

(四)国务院规定的别的新项目。

备注名称:依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规章第十条第(二)项所称非正常损失,就是指因管理方法不当导致失窃、遗失、发霉霉变的损害。

二、依据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局〔2016〕36号)第二十七条下述新项目的进项税不可从销项税中抵税:

(一)用以简易计税方式 记税新项目、增值税免税新项目、集体福利或是消费的购进货物、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销和不动产。在其中涉及到的固资、无形资产摊销、不动产,只指专用型于所述新项目的固资、无形资产摊销(不包括别的利益性无形资产摊销)、不动产。

经营者的人际交往交际消費归属于消费。

(二)非正常损失的购进货物,及其有关的生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务项目。

(三)非正常损失的在商品、库存商品所损耗的购进货物(不包括固资)、生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务项目。

(四)非正常损失的不动产,及其该不动产所损耗的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建项目所损耗的购进货物、设计服务和建筑服务。

经营者新创建、改造、改建、整修、装饰设计不动产,均归属于不动产在建项目。

(六)购进的贷款业务、餐饮经营、住户日常服务和游戏娱乐服务项目。

(七)财政部和国税总局要求的别的情况。

真奈美第(四)项、第(五)项所称货物,就是指组成不动产实体线的原材料和机器设备,包含工程建筑建筑装饰材料和给水排水、供暖、环境卫生、自然通风、照明灯具、通信、液化气、消防安全、家用中央空调、电梯轿厢、电气设备、智能化系统房屋机器设备及服务设施。

视同销售情况

一、依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条企业或是个体户的下述个人行为,视同销售货物:

(一)将货物交货别的企业或是本人分销;

(二)市场销售分销货物;

(三)设立2个之上组织并推行统一结转的经营者,将货物从一个组织移交别的组织用以市场销售,但有关组织建在同一县(市)的以外;

(四)将自产自销或是委托加工物资的货物用以非所得税应纳税额新项目;

(五)将自产自销、委托加工物资的货物用以集体福利或是消费;

(六)将自产自销、委托加工物资或是购进的货物做为项目投资,出示给别的企业或是个体户;

(七)将自产自销、委托加工物资或是购进的货物分派给公司股东或是投资人;

(八)将自产自销、委托加工物资或是购进的货物免费赠予别的企业或是本人。

二、依据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局〔2016〕36号)文档第十四条下述情况视同销售服务项目、无形资产摊销或是不动产:

(一)企业或是个体户向别的企业或是本人免费出示服务项目,但用以公益慈善或是以广大群众为目标的以外

(二)企业或是本人向别的企业或是本人免费出让无形资产摊销或是不动产,但用以公益慈善或是以广大群众为目标的以外。

(三)财政部和税务总局要求的别的情况。

【课后练习小实例】

我企业提前准备选购20张飞机票用以奖赏企业团队精英团队,我想问一下买票开支相匹配的进项税,可否从销项税中抵税?

依照《营业税改征增值税试点实施办法》(税务总局〔2016〕36号下发)第二十七条第(一)项要求,经营者选购货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销和房产,用以集体福利或是消费新项目的进项税不可从销项税中抵税。你企业用以奖赏职工的20张飞机票,归属于集体福利新项目,相匹配的进项税不可从销项税中抵税。

我企业买回来发送给职工用以新式新冠病毒的防护口罩、乙醇等防护装备,买的情况下获得了所得税增值税专票,这些进行是不是可用“用以集体福利”而没法抵税?

依照所得税暂行规定等有关要求,你企业在肺炎疫情期内选购的防护口罩、乙醇等防护装备,用以本企业复工复产的,归属于特殊时期的劳动保护用品,获得合理合法合理缴税凭据的,其进项税能够从销项税中抵税。

我企业是一家工程建筑企业,为抵御新冠肺炎肺炎疫情,参加改造方舱医院,免费出示了建筑规划设计、建筑工程施工等服务项目,是不是必须交纳所得税?

《营业税改征增值税试点实施办法》(税务总局〔2016〕36号配件1)第十四条要求,企业或是个体户向别的企业或是本人免费出示服务项目用以公益慈善或是以广大群众为目标的,因而不用视同销售服务项目,无需交纳所得税。

你企业在抵御肺炎疫情全过程中为改造方舱医院免费出示的建筑规划设计、建筑工程施工等服务项目,归属于免费出示服务项目用以公益慈善或是以广大群众为目标,不用视同销售,不交纳所得税。


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