天津市代理记账共享固定资产折旧税收解决

2021-01-07 12:54:09 4

“固定资产折旧怎么计算?”、“何时能够享有一次性扣减?”、“什么时候能享有加速折旧现行政策?”...这种全是许多财会人员日常工作上所必须解决的难题,天津市代理记账今日就领着大伙儿一起学习一下固定资产折旧的有关专业知识。

什么叫固定资产折旧?1.有关定义:依据《企业会计准则第4号——固定资产》财务会计〔2006〕3号要求,固定资产折旧就是指在固定资产的使用期内,按明确的方式 相匹配折旧额开展的系统软件平摊。应计折旧额就是指应计折旧的固定资产的售价扣减其预计净残值后的账户余额;如对此固定资产计提减值提前准备,还应扣减已记提的固定资产资产减值准备总计额度。

2.固定资产折旧摊销费的起始:依据《企业会计准则第4号——固定资产》财务会计〔2006〕3号要求,企业理应自固定资产交付使用月份的次月起测算折旧;停用的固定资产,理应自停用月份的次月起终止测算折旧。企业理应依据固定资产的特性和应用状况,有效明确固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不可随便变动。

比如:某企业购买一项机器设备,售价为一百万元,预估使用年限为5年,预计净残值率是10%,选用年限平均法(直线法)测算折旧:

年折旧额=固定资产售价×(1-预计净残值率)折旧预估使用期(年)

月折旧额=年折旧额折旧12

年折旧额=100*(1-10%)折旧5=18(万余元)

月折旧额=18折旧12=1.5(万余元)

一般折旧要求

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条,对固定资产的少折旧年限要求以下:

(一)房子、建筑,为20年;

(二)飞机场、列车、货轮、设备、机械设备和别的生产线设备,为十年;

(三)与生产运营主题活动相关的器材、专用工具、家俱等,为5年;

(四)飞机场、列车、货轮之外的运载工具,为四年;

(五)电子产品,为三年。

加速折旧现行政策整理

加速折旧现行政策大概分成两大类

01、适用全体人员领域

为适用创新创业,推动企业技改项目,我国执行了一系列固定资产加速折旧税收优惠政策现行政策。

1.依据《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条要求,企业的固定资产因为技术性发展等缘故,须经加速折旧的,能够减少折旧年限或是采用加速折旧的方式 。

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条要求,企业企业所得税法第三十二条所称能够采用减少折旧年限或是采用加速折旧的方式 的固定资产,包含:(一)因为技术性发展,商品升级换代迅速的固定资产;(二)长期处在强振动、高浸蚀情况的固定资产。

采用减少折旧年限方式 的,少折旧年限不可小于本规章第六十条要求折旧年限的60%;采用加速折旧方式 的,能够采用二倍账户余额下降法或是年数总和法。

02、适用特殊领域

1.依据《财政部税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(税务总局〔2012〕27号),企业购入的手机软件,凡合乎固定资产或无形资产摊销开展核查,其折旧或摊销费期限能够适度减少,短能为2年(含);集成电路芯片生产制造企业的生产线设备,其折旧年限能够适度减少,短能为三年(含)。

2.依据《财政部税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(税务总局〔2014〕75号)、《税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(税务总局公示〔2014〕64号),对加工制造业和信息内容传送、手机软件和信息科技服务行业,2014年1月1日后购入的固定资产(包含自主修建),容许按不少于企业企业所得税法要求折旧年限的60%减少折旧年限,或挑选采用二倍账户余额下降法或年数总和法开展加速折旧。

3.依据《财政部税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(税务总局〔2015〕106号)、《税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》(税务总局公示〔2015〕68号),对轻工业、纺织品、机械设备、轿车等四个行业关键领域的企业2015年1月1日后新购入的固定资产(包含自主修建),可由企业挑选减少折旧年限或采用加速折旧的方式 ,对所述领域的小型微利企业2015年1月1日后新购入的产品研发和生产运营同用的仪器设备、机器设备,企业使用价值不超过一百万元的,容许一次性记入本期成本在预估应缴税收入额时扣减,已不分本年度测算折旧;企业使用价值超出一百万元的,可由企业挑选减少折旧年限或采用加速折旧的方式 。

这儿必须留意的是,依据《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部税务总公示2019年第66号)要求,2019年1月1日起,所述二项要求固定资产加速折旧特惠的领域范畴,扩张至所有加工制造业行业。

一次性扣减现行政策

可用一次性扣减现行政策的状况大概三类

01.不超过5000元的固定资产

依据《税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(税务总局公示〕2014〕64号)要求,2014年1月1日起,对全部领域企业拥有的企业使用价值不超过5000元的固定资产,容许一次性记入本期成本在预估应缴税收入额时扣减,已不分本年度测算折旧。

02.单位使用价值不超过一百万元的产品研发仪器设备、机器设备

依据《税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国税总局公示〔2014〕64号)要求,对全部领域公司2014年1月1日后新购入的专业用以产品研发的仪器设备、机器设备,单位使用价值不超过一百万元的,容许一次性记入本期成本在预估应缴税收入额时扣减,已不分本年度测算折旧费;单位使用价值超出一百万元的,可减少使用寿命或采用加速折旧的方式 。

03.单位使用价值不超过五百万元的固资(房子、建筑以外)

依据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(税务总局〔2018〕54号)、《税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国税总局公示2018年第46号)要求,公司在2018年1月1日至2020年12月31日期内新购入的机器设备、器材(所称机器设备、器材,就是指除房子、建筑之外的固资),单位使用价值不超过五百万元的,容许一次性记入本期成本在预估应缴税收入额时扣减,已不分本年度测算折旧费;单位使用价值超出五百万元的,仍按公司企业所得税法条例全文、《财政部税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(税务总局〔2014〕75号)、《财政部税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(税务总局〔2015〕106号)等有关要求实行。

另外这儿必须留意的是,除开之上三大类,依据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总公示2020年第八号)要求,对疫情防控关键确保物资供应制造业企业为扩张生产能力新购买的有关机器设备,容许一次性记入本期成本在所得税抵扣,该政策依据《财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部税务总公示2020年第28号)实行至2020年12月31日。

经典案例

某地一家电冰箱制造业企业(加工制造业),为所得税一般纳税人,可用公司所得税率为25%。2019年6月,公司为了更好地提升 商品特性与安全性度,从中国购买2台生产安全专用设备并于本月交付使用,获得的所得税专用型上标明合同款六百万元,所得税78万余元。公司未挑选一次性记入成本扣减只是选用直线法按十年计提折旧,残值率8%。税收法律要求该机器设备直线法使用寿命为十年。测算所得税应缴税收入额时,2019年2台生产安全机器设备折旧调节应缴税收入额的额度:当初财务会计上的折旧费=600×(1-8%)10月1010月12×6=27.6(万余元)

当初依照税收法律要求固资加速折旧政策,该电冰箱制造业企业选用减少使用寿命方式 ,使用寿命减少至八年。

因而,企业所得税前容许扣减的折旧费=600×(1-8%)10月810月12×6=34.5(万余元)

因此 ,生产安全机器设备折旧应调增应缴税收入额=34.5-27.6=6.9(万余元)


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