天津市代理记账共享预算单位零余额账户会计账务处理

2021-01-13 14:32:30 27

预算单位零余额账户运用于机关事业单位财务会计和机关事业单位财务会计中,开展财政授权支付。在申请办理授权支付业务流程时,先由代理商金融机构依据支付令,根据预算单位“零余额账户”将资产付款到经销商或收款方帐户。天津市代理记账提醒尽管付款命令由企业下发,但财政已不将流动资产拨款到预算单位,只是将用款额度划转到预算单位的“零余额账户”,于当日运营终结前由代理商金融机构按照财政部准许的用款额度与财政单一帐户结算,财政受权的转帐业务流程一律根据预算单位零余额账户申请办理。

一、财政授权支付方法下收益、开支确定

预算单位应设定“零余额账户用款额度”学科。该帐户能够申请办理转帐、获取现钱等结算业务;能够向本企业按账号管理要求保存的相对帐户划转工会经费。预算单位能够依据成本预算注明的主要用途,将财政补助公积金、医保费根据零余额账户转到企业基础储蓄帐户,再根据基础储蓄帐户将相关资产各自划转到公积金管理处和社保局。代缴个人所得税由该户立即上交。现以甲机关事业单位为例子(通称甲预算单位,相同),讨论“零余额账户”在预算会计中的会计账务处理。假定甲预算单位推行财政集中化收付款规章制度下的财政授权支付。

(1)甲预算单位接到代理商金融机构盖公章的“授权支付到账通知单”月受权额度为400万元,该额度记到“零余额账户”和“财政补贴收益”。

借:零余额账户用款额度  4000000

贷:财政补贴收益——财政授权支付 4000000

(2)甲预算单位选购原材料9万余元

借:库存量原材料  90000

贷:零余额账户用款额度  90000

(3)甲预算单位购买固资15万元

借:事业支出  160000

贷:零余额账户用款额度  160000

另外

借:固资   160000

贷:固定不动股票基金  160000

(4)甲预算单位从“零余额账户”获取现钱一万元

借:库存现金 10000

贷:零余额账户用款额度 10000

(5)甲企业报销差旅费2000元

借:事业支出 2000

贷:库存现金 2000

(6)库存现金超额度的解决。预算单位将超出库存量额度的现钱存缴“零余额账户”,企业在填好现钱缴款单时,标明获取现钱出具的支付凭证号后几段数据,根据代理行盖公章的现钱缴款单用红色字体备案在“零余额账户”借贷方,另外贷记“库存现金”。那样解决解决了因企业在缴库存现金时“零余额账户”上造成账户余额的难题。

甲企业缴库存现金5000元

借:零余额账户用款额度 5000

贷:库存现金  5000

(7)在零账户余额用款额度不够的状况下,企业用基本户垫款独特账款解决:过后甲企业向财政单位明确提出独特转帐申请办理,经准许后才可由“零余额账户”向基本账户还贷。预算单位没经财政准许,不可将零余额账户的资产转到企业基本账户或别的户。

二、查账解决

解决完当月帐务后,应就企业“零余额账户”与代理商金融机构出示的银行对账单核查财政授权支付的额度、开支数、额度盈余数,经彼此签证办理后的银行对账单由机关事业单位陪同月份财务会计报表逐步汇报。每日终结,机关事业单位应定编现钱日表格。特别注意:

(1)预算单位财务出纳账上的“零余额账户”借方余额应当与金融机构的预算单位财款额度对账表的期终盈余额度一致;

(2)预算单位“零余额账户”借方体现的是企业从财政接到的零账户余额用款额度,与企业会计账上的拨人经费预算、财政补贴收益、预算外收益、工作收益等学科的借贷方本年利润一致:预算单位“零余额账户”借贷方体现预算单位零账户余额的付款、退钱及存缴现钱的金额,与企业会计账上的授权支付金额一致。

三、年尾梳理与成本预算盈余资产解决

年尾时,财政和预算单位设定梳理期,用以解决未达应收款等事项。梳理期完毕后,财政财政监督机构、财政财政支付执行器、预算单位中间及上、下属预算单位中间的各相关帐户务必完全一致,不可还有未达账项。预算单位年结束余资产的金额依照财政单位审批的部门预算金额再加上年成本预算盈余金额减当初财政财政已支付金额(包含财政立即支付金额和财政授权支付金额)和应缴回财政单位金额后的账户余额测算。不管财政授权支付還是财政立即支付的盈余资产,年尾所有转到“财政应退还额度”。下年修复额度时,财政授权支付盈余资产转到“零余额账户”,而财政立即支付盈余资产仍保存在“财政应退还额度”学科。开支时,降低“财政应退还额度”。

假定甲预算单位2009年财政单位准许财务预算八千万元,在其中财政立即支付成本预算数三千万元,财政授权支付成本预算数五千万元。总计预算支出金额7880万余元,在其中财政立即支付2950万余元,财政授权支付49三十万元。

(1)年尾,甲预算单位根据年度财政立即支付成本预算指标值数与当初财政立即支付具体数的差值,确定财政立即支付年尾成本预算盈余资产金额五十万元(3000-2950),应提升财政应退还额度五十万元,确定财政补贴收A50万余元。

借:财政应退还额度——财政立即支付500000

贷:财政补贴收益   500000

(2)本年度终结,零账户余额用款额度务必清零。甲预算单位根据代理商金融机构出示的银行对账单销户额度时,确定财政授权支付年结束余资产为七十万元(5000-4930)。针对财政授权支付年尾成本预算盈余资产,应提升财政应退还额度七十万元,降低零余额账户用款额度七十万元。

借:财政应退还额度——财政授权支付700000

贷:零余额账户用款额度 700000

下今年初修复额度时,财政授权支付成本预算盈余资产转到“零余额账户”,根据代理商金融机构出示的额度修复到账通知单:

借:零余额账户用款额度 700000

贷:财政应退还额度——财政授权支付700000

财政立即支付盈余资产下本年度修复财政立即支付额度时,不做解决。仍保存在“财政应退还额度”学科,下年开支应用时:

借:事业支出

贷:财政应退还额度——财政立即支付

(3)假如甲预算单位年度财政授权支付成本预算指标值数超过零余额账户用款额度下发数,假定二者的差值25万余元:

借:财政应退还额度——财政授权支付250000

贷:财政补贴收益  250000

(4)假如下本年度接到财政单位审批的财政授权支付去年未下发零余额账户用款额度:

借:零余额账户用款额度  250000

贷:财政应退还额度——财政授权支付 250000

财政管理方案较大 优势取决于,提高财政工作中的公平公正;限度地节省财政资产;加强成本预算管束;降低支付中间商,加速资产到账速率;有益于避免截流、占用、侵吞财政资产,提升廉政建设,提升财政管理方法监管和提升支付高效率。可是,在具体工作中中也存有不健全之处,如代理商金融机构按日将支付的财政性资产与财政单一帐户开展结算,这时已不申请办理预算单位当日的业务流程,欠缺协调能力。这一点必须在改革中采用有关对策,如增加零余额账户支付時间、推迟代理商金融机构与财政管理中心清算時间。这种难题还有待结合实际日臻健全。


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