企业所得税本年度纳税申报表修定,天津市代办公司企业营业执照共享年度汇算清缴时要用

2021-01-13 14:41:04 21

天津市代办公司企业营业执照共享现行政策,为贯彻执行《中华人民共和国企业所得税法》及相关税收优惠政策,税务总对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》一部分表格和申报表明开展修定。

现公示以下:    一、对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)、《纳税调整项目明细表》(A105000)、《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)、《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)、《所得减免优惠明细表》(A107020)、《减免所得税优惠明细表》(A107040)、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)、《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)的表单样式及申报表明开展修定。在其中,《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)调节为《贷款损失准备金及纳税调整明细表》(A105120)。二、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)、《境外所得税收抵免明细表》(A108000)的申报表明开展修定。三、本公示适用2020年度及之后本年度企业所得税年度汇算清缴申请。《税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)〉的公告》(17年第54号)、《税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)〉部分表单样式及填报说明的公告》(2018年第57号)、《税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(2019年第41号)中的所述表格和申报表明另外废除。特此公告。

国税总局2020年12月30日讲解有关《税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》的讲解

为贯彻执行《中华人民共和国企业所得税法》及相关税收优惠政策,进一步缓解公司伴随压力,税务总公布《税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》(下称《公告》)。现讲解以下:    一、相关情况    2020年至今,为贯彻落实适用新冠肺炎疫情防控和公司开工、投产,适用海南省自由贸易港基本建设,推动集成电路芯片和服务外包产业高质量发展等中央、国务院办公厅决策部署,财政部协同我区及有关部门聚集颁布了多种企业所得税现行政策,关键以下:    (一)适用新冠肺炎疫情防控和公司开工、投产现行政策    一是财政部、税务总公布《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第八号),对疫情防控关键确保物资供应制造业企业为扩张生产能力新购买的有关机器设备,容许一次性记入本期成本在企业所得税抵扣;受肺炎疫情危害很大的艰难领域公司,2020年度产生的亏本多结转成本期限由5年增加至八年。二是财政部、税务总公布《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号),公司根据服务性社团组织或是县级以上市人民以及单位等党政机关,捐助用以解决新式新冠病毒感柒的肺部感染肺炎疫情的现钱和物件,容许在预估应缴税收入额时全额的扣减。公司立即向担负肺炎疫情预防每日任务的医院门诊捐助用以解决新式新冠病毒感柒的肺部感染肺炎疫情的物件,容许在预估应缴税收入额时全额的扣减。

三是财政部、税务总局发布《关于电影等行业税费支持政策的公告》(2020年第25号),对电影业企业2020年度造成的赔本,数多结转成本限期由5年提升至八年。(二)可用海南自由贸易港基建项目政策    财政部、税务总局制发《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(税务总局〔2020〕31号),一是对申请办理申请注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类全产业链企业,减免15%的增值税率征收企业所得税;二是对在海南自由贸易港设立的旅游业的发展、服务行业、创新科技全产业链企业提升国外对外开放对外直接投资得到的个人所得,免税政策企业所得税;三是对在海南自由贸易港设立的企业,新选购(含修建、独立设计开发)固资或无形资产摊销摊销费,公司实用价值不超过五百万元(含)的,允许一次性记到当期成本费在预计应交税总收入额时扣除,已分不清年度计算折旧和摊销费;新选购(含修建、独立设计开发)固资或无形资产摊销摊销费,公司实用价值超过五百万元的,可以降低折旧、摊销费限期或选用加速折旧、摊销费的方法。(三)促进集成电路芯片集成ic和外包服务产业链高质量发展政策    财政部、税务总局、发展改革委、工业化生产和信息化管理服务部协作发布《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(2020年第45号),一是鼓励的符合条件的集成电路芯片芯片公司和软件企业免减企业所得税;二是鼓励的图形界限小于130纳米材料(含)的集成电路芯片集成ic加工制造业,属于鼓励的集成电路芯片集成ic加工制造业清单年度之前五个交税年度造成的仍未弥补完的赔本,准予向以后年度结转成本,归纳转限期数多不能超过十年。(四)其他政策    一是财政部、税务总局、我国中国海关总署协作发布《关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告》(2020年第18号),对企业、社会团体和精英团队活动赞助、捐赠杭州亚运会的财产、物资、服务支出,在预计企业应交税总收入额时给与全额的的扣除。二是财政部、税务总局制发《关于中国(上海)自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》(税务总局〔2020〕38号),(上海)自由贸易试点县临港新片区内重要全产业链减免15%的增值税率征收企业所得税。三是财政部、税务总局、科技部、知识产权局联合制发《关于中关村自主创新示范区特定区域技术转让企业所得税试点政策的通知》(税务总局〔2020〕61号),在中关村自主创新示范园独特地域内申请办理申请注册的居民企业,符合条件的转让技术个人所得,免减征收企业所得税。四是财政部、税务总局、发展改革委、证监会联合制发《关于中关村自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》(税务总局〔2020〕63号),对符合条件的管理型创投企业按照企业年末自己自然人股东持股占有率免减企业所得税。为贯彻执行方针政策,提高申请规格型号,减轻经营人随着工作压力,在征求多方面提议的大部分,税务总局制发《公告》。二、主要内容    本次共对13张报表进行了修订。在这其中,对表单样式及其申请说明进行调整的报表共11张,包括《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)、《纳税调整项目明细表》(A105000)、《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)、《贷款损失准备金及纳税调整明细表》(A105120)、《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)、《所得减免优惠明细表》(A107020)、《减免所得税优惠明细表》(A107040)、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)、《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)。仅修改申请说明的报表共2张,包括《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)和《境外所得税收抵免明细表》(A108000)。重要修订内容下列:    (一)《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)    一是根据《财政部?税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(税务总局〔2020〕31号),调整“203选择采用的国外个人所得税收抵免方式”项目,将“203选择采用的国外个人所得税收抵免方式”改为“203-1选择采用的国外个人所得税收抵免方式”,提升“203-2海南自由贸易港提升国外马上投资资讯”,可用申请具有国外个人所得免税政策企业所得税优惠政策规范的基本资料。二是根据《财政部?税务总局?发展改革委?工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(2020年第45号)规定,在“209集成电路芯片芯片加工生产制造项目类型”下提升“28纳米材料”可选项,此外调整“208手机app、集成电路芯片芯片公司种类”的申请说明。三是调整“107能用公司企业会计准则或公司企业会计制度”的申请说明,在《会计准则或会计制度类型代码表》中提升“800机构公司企业会计准则”。(二)《纳税调整项目明细表》(A105000)    为减轻金融企业申请工作压力,结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)修订情况,在第39行“特殊行业准备金”项目中提升保险公司、金融业、商品期货行业、中小企业股权质押融资(个人征信)担保机构相关行次,用于申请准备金纳税调整情况。

(三)《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)    依据《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)和《财政部?税务总局?海关总署关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告》(2020年第18号)等现行政策,提升表格构造。对“全额的扣减的公益性捐赠”一部分,根据填报事宜编码的方法,考虑“脱贫捐助”“北京市2022年冬季奥运会、冬残奥会、检测赛捐助”“杭州市2022年亚运捐助”“适用新式新冠病毒感柒的肺部感染疫情防控捐助”等全额的扣减现行政策的填报必须。(四)《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)    依据《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第八号)和《财政部?税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(税务总局〔2020〕31号)现行政策要求,增加第10行“海南省自由贸易港公司固资加速折旧”、第12行“疫情防控关键确保物资供应制造业企业价格五百万元之上机器设备一次性扣减”、第13行“海南省自由贸易港公司固资一次性扣减”、第31行“海南省自由贸易港公司无形资产摊销加快摊销费”、第32行“海南省自由贸易港公司无形资产摊销一次性摊销费”,适用填报所述现行政策涉及到的资产折旧、摊销费状况及特惠统计分析状况。(五)《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)    融合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)修定状况,进一步确立数值数据填报规格。如,将列名字改动为“财产损害立即记入本年损益表额度”,增加第二列“财产损害准备金销账额度”和第18行“借款损害”。(六)《贷款损失准备金及纳税调整明细表》(A105120)    一是为缓解金融机构填报压力,大幅减缩了原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)的填报范畴,仅产生借款损害准备金的金融机构、小额贷企业的经营者必须填报,并将表格名字改动为《贷款损失准备金及纳税调整明细表》。另外,撤消车险公司、金融行业、期货交易领域、中小型企业股权融资(个人信用)贷款担保组织有关行次,将有关行次简并、提升至《纳税调整项目明细表》(A105000)。二是依据金融业公司贷款准备金业务流程成本核算方法,以借款财产和准备金的“账户余额”为关键数值数据,再次明确了表格构造和填报标准,能够更好地与公司成本核算方法对接。(七)《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)    

依据《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第八号)、《财政部?税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(2020年第25号)、《财政部?税务总局?发展改革委?工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(2020年第45号)要求,增加第5列“合拼、公司分立转到的亏算-可填补期限八年”,另外升级“弥补亏损公司类型”编码表,提升“图形界限低于130纳米技术(含)的集成电路芯片制造业企业”“受肺炎疫情危害艰难领域公司”和“电影产业公司”选择项,经营者可依据新政策出台要求填报。

(八)《所得减免优惠明细表》(A107020)    一是依据《财政部?税务总局?发展改革委?工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(2020年第45号)要求,增加“图形界限低于28纳米技术(含)的集成电路芯片生产制造新项目免减企业所得税”新项目,经营者可依据新政策出台要求填报。二是依据《财政部?税务总局?科技部?知识产权局关于中关村自主创新示范区特定区域技术转让企业所得税试点政策的通知》(税务总局〔2020〕61号)要求,改动第10行到第12行“四、满足条件的转让技术新项目”的填报标准,经营者可依据新政策出台要求,挑选相对新项目开展填报。(九)《减免所得税优惠明细表》(A107040)    一是依据《财政部?税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(税务总局〔2020〕31号)和《财政部?税务总局关于中国(上海)自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》(税务总局〔2020〕38号),增加第28.2行“上海市自贸区临港新片区的关键产业链公司减征15%的征收率征缴企业所得税”和第28.3行“海南省自由贸易港鼓励类公司减征15%征收率征缴企业所得税”,适用填报上海市自贸区临港新片区关键产业链公司政策优惠和海南省自由贸易港鼓励类公司政策优惠状况。二是依据《财政部?税务总局?发展改革委?工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(2020年第45号)要求,增加第28.4行“我国激励的集成电路芯片和软件企业免减企业所得税现行政策”及下属行次,适用填报集成电路芯片和手机软件企业所得税政策优惠状况。三是依据《财政部?税务总局?发展改革委?证监会关于中关村自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》(税务总局〔2020〕63号)要求,提升了第32行“满足条件的企业型创投企业依照公司年底本人公司股东持仓占比免减企业所得税”行次,适用填报企业型创业投资企业所得税政策优惠状况。(十)《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)    为缓解经营者填报压力,依据《财政部?税务总局?发展改革委?工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(2020年第45号),对表格开展全方位精减,数值数据由22项压减为11项,经营者可依据相关现行政策要求,挑选相对的数值数据填报。(十一)《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)    

依据《财政部?税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(税务总局〔2020〕31号),增加“海南省自由贸易港公司增加海外对外直接投资个人所得”一部分,适用填报海南省自由贸易港公司增加海外对外直接投资个人所得税收优惠政策相关状况。除此之外,依据上述附注调节状况,同歩对主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)和一级附注《境外所得税收抵免明细表》(A108000)有关数值数据的填报表明开展了改动。三、执行時间    《公告》适用2020年度及之后本年度企业所得税年度汇算清缴税务申报。将来如颁布政策,依照政策有关要求填报。其他应付款企业所得税所得税申报表有关标准与本《公告》不一致的,不追朔调节。经营者调节其他应付款税收事宜的,依照相对本年度的企业所得税所得税申报表有关标准调节。


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