天津市代理记账陪你看来增值税收入和所得税收入不一致的情况

2021-01-15 14:21:46 13

在日常税收管理中,税务局常常会对纳税人申请的增值税收入和所得税收入开展核对。天津市代理记账提醒增值税申请收入一般会获取12月份《增值税纳税申报表》累计数,包含按税率记税销售额、按简单方法记税销售额、免抵退方法销售额和免税政策销售额等四项收入。

公司所得税申报收入则一般会获取《企业所得税年度纳税申报表》主表行运营收入额度,包含主要经营的业务收入和别的业务流程收入。假如2个收入不一致,税收工作人员常常会将此做为一个关键风险防控措施规定公司作出表明,而许多 纳税人会疑惑,本来自身属实申请了二项收入,怎么会发现异常呢?但实际上,假如存有下列情况,所得税收入和增值税收入不一致是一切正常的,大家各自看一下:

一、一些视同销售个人行为,会造成两税收入不一致。(一)纳税人将货品在推行统一结转的跨县(市)內部组织间移交用以市场销售。此类个人行为增值税必须测算销项税额,但在财务核算与所得税现行政策要求上,均归属于企业内部迁移财产个人行为,既不记入运营收入,都不测算交纳所得税。(二)纳税人将自产自销或委托加工物资货品用以集体福利。此类状况下货品并没有离开本公司,使用权并沒有产生迁移,都没有有关经济发展权益注入,财务核算上只结转成本,不确定收入,都不记入所得税应缴税收入额。(三)委托方以扣除服务费方法市场销售分销货品。委托方以扣除服务费方法市场销售分销货品,分销货品销售额不当作本公司运营收入结转,都不涉及到所得税。但由于扣除了购方借款并出具增值税税票,本质已组成增值税收入完成,即必须“视同销售”记提销项税额金,交货分销明细并获得受托人增值税税票时再作进项税结转。委托方位受托人扣除的服务费记入别的业务流程收入,归属于提成特性,应按照规定测算交纳增值税和所得税。

二、价外费用,造成两税申请收入不一致。增值税的销售额是依照纳税人产生应纳税额个人行为获得的所有合同款和价外费用明确。价外费用包含价性格外向购方扣除的服务费、补助、股票基金、集资费、退还盈利、奖赏费、合同违约金、税款滞纳金、延期付款贷款利息、赔偿费、快递代收货款项、垫款账款、包装打包费、周转材料房租、贮备费、高品质费、运送装卸搬运费及其别的各种各样特性的价外收费标准。纳税人扣除的这种价外费用,除委托扣除符合要求的性基金或是行政部门事业性收费标准,及其以受托人为名开票代受托人扣除的账款外,都应记入增值税销售额测算申请交纳增值税。但这种价外收费标准在财务核算和所得税税务申报时却有非常一部分并不记入运营收入,如扣除的推迟利息支出应抵减销售费用,扣除的包装打包费、贮备费、运送装卸搬运费应抵减营业费用,扣除的合同违约金、赔偿费、税款滞纳金应记入运营外收入,代办、垫款账款应记入来往新项目等。尽管并不危害财务核算結果和应缴税收入额的测算,但在两税申请收入数据对比时却会产生增值税申请收入超过公司所得税申报收入的状况。

三、应急处置固资和无形资产摊销,造成两税申请收入不一致。纳税人在生产运营中产生固资、无形资产摊销应急处置出让个人行为,均应依照售卖价钱和税率或增值税率测算申请交纳增值税,但在财务会计解决和所得税税务申报上,则是将资产处置收入扣减帐面价值和有关税金后的额度记入运营外收入或营业外支出,很显著,这会导致增值税申请收入超过公司所得税申报收入。

四、金融商品出让业务流程,造成两税申请收入不一致。金融商品出让,依照税务总局【2016】36号要求,纳税人出让金融商品依照卖出价扣减买价后的账户余额为销售额测算交纳增值税。税务申报时,依照扣减以前的未税销售额填写所得税申报表主表销售额有关栏次。而资产出让的财务会计解决和公司所得税申报则是根据长期投资反映在当期损益及应缴税收入额中。两相对性比,增值税申请收入要超过所得税收入。

五、补贴结转,造成两税申请收入不一致。依照国税总局公示2019年第45号要求,纳税人获得的补贴,两者之间市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销、房产的收入或是总数立即挂勾的,应按照规定测算交纳增值税。而纳税人获得的各种各样补贴,在财务核算和所得税税务申报上则是反映在运营外收入或补助收入等新项目中。假如纳税人获得了所述特性的补贴,也会产生增值税申请收入超过公司所得税申报收入的状况。


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