天津市代理记账共享增值税收入和企业所得税收入不一致的7种情况

2021-01-20 16:34:32 46

天津市代理记账提醒在日常税收管理中,税务局常常会对纳税人申请的增值税收入和企业所得税收入开展核对。

增值税申请收入一般会获取12月份《增值税纳税申报表》累计数,包含按税率记税销售总额、按简单方法记税销售总额、免抵退方法销售总额和免税政策销售总额等四项收入。

企业所得税申请收入则一般会获取《企业所得税年度纳税申报表》主表行运营收入额度,包含主要经营的业务收入和别的业务流程收入。

假如2个收入不一致,税收工作人员常常会将此做为一个关键风险防控措施规定公司作出表明,而许多纳税人会疑惑,本来自身属实申请了二项收入,怎么会发现异常呢?

但实际上,假如存有下列情况,企业所得税收入和增值税收入不一致是一切正常的,大家各自看一下:

一些视同销售个人行为,会造成两税收入不一致

(一)纳税人将货品在推行统一结转的跨县(市)內部组织间移交用以市场销售。此类个人行为增值税必须测算销项税额,但在财务核算与企业所得税现行政策要求上,均归属于企业内部迁移财产个人行为,既不记入运营收入,都不测算交纳企业所得税。

(二)纳税人将自产自销或委托加工物资货品用以集体福利。此类状况下货品并没有离开本公司,使用权并沒有产生迁移,都没有有关经济发展权益注入,财务核算上只结转成本,不确认收入,都不记入企业所得税应缴税收入额。

(三)委托方以扣除服务费方法市场销售分销货品。委托方以扣除服务费方法市场销售分销货品,分销货品销售总额不当作本公司运营收入结转,都不涉及到企业所得税。但由于扣除了购方借款并出具增值税税票,本质已组成增值税收入完成,即必须“视同销售”记提销项税额金,交货分销明细并获得受托人增值税税票时再作进项税结转。委托方位受托人扣除的服务费记入别的业务流程收入,归属于提成特性,应按照规定测算交纳增值税和企业所得税。

价外费用,造成两税申请收入不一致

增值税的销售总额是依照纳税人产生应纳税额个人行为获得的所有合同款和价外费用明确。价外费用包含价性格外向购方扣除的服务费、补助、股票基金、集资费、退还盈利、奖赏费、合同违约金、税款滞纳金、延期付款贷款利息、赔偿费、快递代收货款项、垫款账款、包装打包费、周转材料房租、贮备费、高品质费、运送装卸搬运费及其别的各种各样特性的价外收费标准。

纳税人扣除的这种价外费用,除委托扣除符合要求的性基金或是行政部门事业性收费标准,及其以受托人为名开票代受托人扣除的账款外,都应记入增值税销售总额测算申请交纳增值税。

但这种价外收费标准在财务核算和企业所得税税务申报时却有非常一部分并不记入运营收入,如扣除的推迟利息支出应抵减销售费用,扣除的包装打包费、贮备费、运送装卸搬运费应抵减营业费用,扣除的合同违约金、赔偿费、税款滞纳金应记入运营外收入,代办、垫款账款应记入来往新项目等。

尽管并不危害财务核算結果和应缴税收入额的测算,但在两税申请收入数据对比时却会产生增值税申请收入超过企业所得税申请收入的状况。

应急处置固资和无形资产摊销

造成两税申请收入不一致

纳税人在生产运营中产生固资、无形资产摊销应急处置出让个人行为,均应依照售卖价钱和税率或增值税率测算申请交纳增值税,但在财务会计解决和企业所得税税务申报上,则是将资产处置收入扣减帐面价值和有关税金后的额度记入运营外收入或营业外支出,很显著,这会导致增值税申请收入超过企业所得税申请收入。

金融商品出让业务流程,造成两税申请收入不一致

金融商品出让,依照税务总局【2016】36号要求,纳税人出让金融商品依照卖出价扣减买价后的账户余额为销售总额测算交纳增值税。税务申报时,依照扣减以前的未税销售总额填写所得税申报表主表销售总额有关栏次。而资产出让的财务会计解决和企业所得税申请则是根据长期投资反映在当期损益及应缴税收入额中。两相对性比,增值税申请收入要超过企业所得税收入。

补贴结转,造成两税申请收入不一致

依照国税总局公示2019年第45号要求,纳税人获得的补贴,两者之间市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销、房产的收入或是总数立即挂勾的,应按照规定测算交纳增值税。而纳税人获得的各种各样补贴,在财务核算和企业所得税税务申报上则是反映在运营外收入或补助收入等新项目中。假如纳税人获得了所述特性的补贴,也会产生增值税申请收入超过企业所得税申请收入的状况。

增值税免税政策业务流程,造成两税申请收入不一致

依照增值税有关要求,不论是一般纳税人還是小规模纳税人纳税人,产生应纳税额个人行为可用免税政策要求的,不可出具增值税专票,但能够出具征收率栏注为“免税政策”的专用。

纳税人开展增值税免税政策业务流程税务申报时,应以价税合计的销售总额申报在申报单主表免税政策销售总额相对栏次。

财务核算上,因为要求尚不确立,仅有的财会字【1995】六号有关增值税免税政策财务会计解决的文档也伴随着企业会计准则新学科设定早已废止,现阶段存有二种不一样的解决方式,一是以价税合计的方式将免税政策销售总额所有记入主要经营的业务收入,一是以价税分离的方式将免税政策销售总额转变成未税销售总额,记提的销项税记入补助收入或运营外收入。若纳税人选用种方式结转,不容易出現两税申请收入不一致难题。若选用第二种方式结转,则会产生增值税申请收入超过企业所得税申请收入的状况。

收入确定标准不一样,造成两税申请收入不一致

增值税与企业所得税全是以收入为起始点测算应纳税所得额,在收入确定上不仅有相似之处,也存有一些差别。这类收入确定上的差别必然要对两税申请收入导致一定的危害。这儿仅就下列几类比较独特的市场销售交易方式给予简略剖析:

(一)委托代销货品。纳税人产生委托代销个人行为时,增值税以“接到分销明细”或是“接到所有或是一部分借款”确定销售总额。企业所得税以“接到分销明细”确定销售总额(国税发【2008】875号)。假如公司先接到分销明细后接到借款,则两税另外确认收入;假如纳税人先接到借款后接到分销明细,则增值税先确认收入;假如纳税人既沒有接到分销明细都没有接到借款,在“传出分销货品满180天的当日”还要确定增值税收入,而企业所得税也要等候分销明细的抵达。(二)托收承付方法市场销售货品。在托收承付方法下,增值税规定在“传出货品并办理托收办理手续的当日”确认收入,而企业所得税只需“办理托收办理手续”就可以确认收入。若纳税人先传出货品后办理托收办理手续或另外进行,则两税在收入确定上沒有差别。若纳税人先办理托收办理手续后传出货品,则企业所得税要在于增值税确认收入。

(三)应收房租业务流程。纳税人采用预收账款方法出示租赁,增值税依照“接到预收账款的当日”确认收入,企业所得税依照“跨年度,提早一次性付款,分期付款匀称记入有关本年度”分期付款确认收入(国税发【2010】79号)。很显而易见,增值税要在于企业所得税确认收入。

(四)预收账款方法市场销售大中型货品。纳税人采用应收借款方法市场销售货品,在“货品传出的当日”确认收入,这一点基础要求在增值税和企业所得税上是一致的。但针对生产加工生产制造施工期超12个月大中型机械设备、船只、飞机场等货品,增值税以“接到预收账款或是书面形式合同书承诺的收付款日期的当日”确认收入,企业所得税则规定依照“竣工进展(竣工百分数法)”确认收入。

假如纳税人接到账款或承诺收付款日期先于按施工进度明确的收入完成日,增值税会在于企业所得税确认收入;假如接到账款或承诺收付款日期晚于按施工进度明确的收入完成日,则是反过来的結果。


400-678-6890

联系我们