天津市代理记账公司提醒财会人员务必把握的这三项收入

2021-01-22 14:51:57 11

天津市代理记账公司提醒依据《企业所得税法实施条例》中第九条要求公司应缴税收入额的测算,以权责发生制为标准,归属于本期的收入和花费,无论账款是不是收付款,均做为本期的收入和花费;不属于本期的收入和花费,即便 账款早已在本期收付款,均不当作本期的收入和花费。

在见到所述要求后,大家来做一个小调研,热烈欢迎诸位积极主动网络投票!

依据上述要求,我们可以了解所得税应纳税额收入的基本准则为权责发生制标准,与会计规则要求是一致的,可是确实都一致吗?实际上这要求后边也有一句,本规章和国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求的以外,而另有要求的有例如贷款利息、租金、特许权服务费是依照合同书承诺的日期确认收入的完成。

坚信小伙伴们在申请办理本年度企业所得税年度汇算清缴申请时,会发觉有那样一张表,叫未按权责发生制确认收入纳税调整统计表,而这张表就刚好能体现企业所得税上未按权责发生制确认收入的特殊情况,进而造成 与会计上存有差别。

今日大家就来学习一下这张表中跨期扣除的租金、贷款利息、特许权服务费收入的有关税会解决。(PS:文章内容篇数有点儿长,期待小伙伴们能认真阅读完,坚信会出现获得的!)

01租金收入

什么是租金收入,可能朋友们应当都较为清楚了,可是在所得税、企业所得税、会计上的解决也清楚吗?下边就来成名出道题考大伙儿。

企业(一般纳税人)将机械租赁给别人应用,合同书承诺租赁期从2020年10月1日到2023年9月30日,每一年未税租金156万余元,2020年9月20日一次性扣除三年价税合计528.84万余元(在其中未税租金468万余元)。

难题

1.会计上、所得税、所得税什么时候确认收入?确认收入的時间一致吗?收入额度如何确定?

2.会计上如何做会计分录?

3.企业所得税年度汇算清缴如何开展申报?

朋友们心里找答案了没有?没回答的也没事儿,这就为大伙儿一一解除!

,对于个难题,有关所得税是那样要求的,租赁采用预收账款方法的,缴税责任产生時间为接到预收账款的当日。在本例中,企业必须在2020年9月20日确定缴税责任产生的時间,确定额度为三年租金的累计额度468万余元;

会计上,依据权责发生制的标准,从2020年10月份逐渐分期付款确认收入,每个月确定的租金收入为13万余元(156/12),则2020年确定的收入为39万余元(13万余元*3个月);

企业所得税上,是依照合同书承诺的承租方适应租金的日期确认收入的完成。依照该要求,企业必须在2020年9月20日确定企业所得税收入的完成,这与所得税确认收入的时间一致的,可是与会计解决是不一样的,也就是造成了税会差别,必须开展纳税调整。

可是大家必须注意到,有关租金,所得税上还有一个要求,也就是也有第二种处理方法,假如买卖合同书或协议书中要求租用限期跨年度,且租金提早一次性付款的,依据要求的收入与花费配比原则,出租方可对所述已确定的收入,在租期内,分期付款匀称记入有关本年度收入。

也就是在考虑租期跨年度,且租金提早一次性付款的标准下,有二种方法,第二种则与会计解决同样,不容易造成税会差别,因此这一也给公司出示纳税筹划的室内空间。

在这儿把所述实例改一下,把合同书承诺租赁期改成从2021年1月1日到2021年12月31日,在2020年12月15日一次性付款一年租金,我想问一下在企业所得税上的解决是否也一样有二种方法?

提示诸位小伙伴们,大家仅有在考虑所述常说的租期跨年度,且租金提早一次性付款的状况下能有二种处理方法,这儿租赁期只承诺在2021这一本年度,并沒有跨年度,因而不适合分期付款确定,只有依照种处理方法,即在合同书承诺的2020年12月15日确定应纳税额收入!

那有的小伙伴们就需要问了,租期跨年度,假如不满意一年那还可用二种处理方法吗?回答是毫无疑问的,只规定跨年度,不规定满一年!假如合同书承诺租赁期是在2020年12月至2021年5月,一样是可用的!

第二个难题,会计上针对接到的租金收入一般记入别的业务流程收入,除非是特殊行业将其做为主营业务的,则记入主要经营的业务收入。

第三个有关企业所得税年度汇算清缴的申报,由于在符合条件的状况下企业所得税与会计的解决是能够一致的,税会中间无差别,也就不用申报未按权责发生制确认收入纳税调整统计表,因此大家在这儿对种有税会差别的处理方法开展举例说明申报。大家看一下下面的图:

(注:为了更好地便捷小伙伴们访问,所述额度均以“万余元”为模块开展申报,可是在具体申报中必须依照以“”元“”为企业开展填写!)

我们可以发觉,税会中间在开始逐渐的2020年造成的暂时性差异429万余元,在事后2021-2023年期内(156+156+117)纳税调整后已无差别。

02利息收入

公司将资产出示别人应用但不组成权益性投资,或是因别人占有本公司资产获得的收入,包含存款利率、贷款利率、债卷贷款利息、借款贷款利息等收入。

一会计解决

在操作实务中,大家常常会碰到利息收入,那有关利息收入的会计结转,小伙伴们知道吗?

我们在分辨利息收入记入哪些会计学科时,大家必须先搞清楚利息收入的来源于,是公司存款的存款利率?還是公司拥有资产所有权、把资产出出借别人应用而扣除的贷款利息?還是公司积极选购投资理财产品获得的利息收入?依照所述来源于会计处理方法以下:

1.有关存款利率的确定,一般公司在具体接到时立即抵减销售费用。

2.有关借款利息收入的确定,是依照权责发生制标准,依据借款本钱和承诺的利率计算应扣除的贷款利息,记入“别的业务流程收入”学科。下面将关键讨论此类利息收入的纳税调整及所得税申报表申报。

3.有关债卷利息收入的确定非常复杂。依据新会计规则要求,很有可能会区划为以摊余成本计量检定的资产、以公允价值计量检定且其变化记入别的非流动负债的资产、以公允价值计量检定且其变化记入当期损益的资产。债卷利息收入和具备股权融资性的分期还款市场销售、融资租赁业务、现金折扣等产生的利息收入覆盖面广,文中暂不探讨。

可是大家必须注意到,会计上针对利息收入都大部分以权责发生制为基本准则,尽管方式很有可能不一样。

二税收解决1.税收法律要求,所得税上对利息收入应依照合同书承诺的借款人应付利息的日期确认收入的完成。

2.存款利息收入,是免增值税的,在操作实务中,公司一般全是接到贷款利息后才立即抵减销售费用,平常每个月并不确认收入,会计事件处理与税收法律要求一致,大部分也全是收付实现制,无税会差别,不用开展纳税调整。

3.有关借款利息收入,贷款利息付款的時间一般全是借款彼此根据合同书开展承诺,時间并不一致,付款的方法都不一致。会计上依照权责发生制确认收入,而税收解决很有可能确是必须依照收付实现制,二者存有税会差别必须开展纳税调整。

03特许权服务费收入

指出示专利、非专利技术、专利权、版权及其别的特许权的所有权获得的收入

一、税会解决

有关特许权服务费收入,在会计上结转就相对性非常简单了,一般记入别的业务流程收入。

所得税上依照合同书承诺的特许权应用人适应特许权服务费的日期确定。

二、实例分析

2020年初签署一项商标logo所有权合同书,合同书承诺商标logo应用限期为四年,服务费总金额为200万元,每2年收费标准一次,在签合同的情况下次扣除服务费,具体扣除一百万元,财会人员在会计上已确定五十万元的收入。

1.我想问一下商标logo所有权收益在2020年必须开展纳税调整吗?调节的额度多少钱呢?

那都讲到这儿了,坚信小伙伴们都清晰了,商标logo所有权收益应调增应缴税收入额五十万元,大家只需记牢依照合同书承诺的特许权应用人适应特许权服务费的日期确认收入的完成就行,合同书承诺是每2年收费标准一次,每一次扣除2年服务费,次是在2020年初,也就是2020年必须在企业所得税上确定应税收入一百万元,但账上只确定了五十万元,故调增五十万元。详尽差别如下图所显示:


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