天津市代理记账公司企业提醒年尾关账后发觉错账参照这好多个调账方式

2021-01-26 11:47:50 45

年末许多财务会计会对本年度的帐务做一个关账的解决,可是会出现很多人碰到发觉错账的难题,今日天津市代理记账公司企业就带大伙儿讨论一下年尾关账以后假如发觉了错账,有什么普遍的错账种类呢?又有什么调账的方式呢?

一、错账的种类

1.依据错账产生vs发觉的時间不一样,分成:?本期产生的错账

?上一本年度的错账

2.标准:错账+调账=恰当的会计分录

二、对本期错账的调账方式

1.一般解决方式:依据恰当财务核算,选用红字冲销法、补充登记法、综合性帐务调整法;

2.涉及到损益类科目:本月立即调整错账,跨月先调整有关学科再结转成本到“本年利润”学科。

举例说明

2020年底,A企业发觉8月有一笔借款错入了“其他应收款”,未确认收入,额度36000元。假定增值税率13%,该怎样调账?

错账会计分录借:存款36000.00

贷:其他应收款36000.00

剖析①恰当的解决,确认收入:借:存款36000.00贷:主要经营的业务收益31858.40

应交税金—销项税(销项税)4141.60

②测算税金及附加城建税=4141.60×7%=289.90(元)教育附加费=4141.60×3%=124.30(元)

地区教育附加费=4141.60×2%=82.80(元)

③调整的会计账务处理:借:其他应收款36000.00贷:主要经营的业务收益31858.40应交税金—销项税(销项税)4141.60借:税金及附加497.00贷:应交税金—应缴城建税289.90—应缴教育附加费124.30

—应缴地区教育附加费82.80

三、对上一本年度错账的调账方式

1.决算报表定编前?不危害盈利的,立即调整上本年度账项

?危害盈利的,另外调整“本年利润”

2.决算报表定编后?不危害盈利的,立即调整上本年度账项?危害盈利的根据“其他应付款损益表调整”调整

?留意对企业所得税的危害

举例说明1

2020年7月,某稽查局发觉A企业2019年12月有一笔借款错入了“其他应收款”,未确认收入,额度36000元。假定增值税率13%,公司所得税税率25%,该怎样调账?

错账会计分录借:存款36000.00

贷:其他应收款36000.00

剖析①明确收益借:其他应收款36000.00贷:其他应付款损益表调整31858.40

应交税金—所得税查验调整4141.60

②测算税金及附加城建税=4141.60*7%=289.90(元)教育附加费=4141.60×3%=124.30(元)

地区教育附加费=4141.60×2%=82.80(元)

③税金及附加会计账务处理:借:其他应付款损益表调整497.00贷:应交税金—应缴城建税289.90—应缴教育附加费124.30

—应缴地区教育附加费82.80

④记提所得税=31361.40×25%=7840.35(元)借:其他应付款损益表调整7840.35

贷:应交税金—应交所得税7840.35

⑤结转成本其他应付款损益表调整借:其他应付款损益表调整23521.05

贷:分配利润—未分配利润23521.05

四、财务审计出的不正确额的调账方式

1.本年利润新项目

?主要表现为完成的盈利,立即调整盈利帐户

2.负债表新项目?需历经测算分摊,明确销售毛利?产生在原材料产品成本、原料成本费的结转成本、产品成本的结转

?期终原料、在商品、库存商品和当期销售费用中间分摊

实例

财务审计发觉公司2020年6月将新创建工业厂房领料的生产制造用原料30000元记入产品成本。本期期终不仅有在商品,也是有生产制造竣工商品,竣工商品本月对外开放市场销售一部分,因而多记入产品成本的30000元各自记入了产品成本、库存商品、商品销售成本费当中。经核查,期终在生产成本为15000零元,库存商品成本费为15000零元,商品销售成本费为30000零元。应怎样调账?

剖析步:测算分摊率

分摊率=30000/(150000+150000+300000)=0.05

第二步:测算各阶段的分摊金额①在商品应分摊金额=150000×0.05=7500(元)②库存商品应分摊金额=150000×0.05=7500(元)

③当期商品销售成本费应分摊金额=300000×0.05=15000(元)

第三步:调整有关帐户借:在建项目30000贷:产品成本7500产成品7500

本年利润(其他应付款损益表调整)15000

五、小结

1.分辨是帐务错漏還是税会差别(调账or缴税调整);2.调账的3种方式(红色字体,填补备案和综合性调整);3.当初错账的调整(本年利润);4.早期错账的调整(其他应付款损益表调整,所得税,所得税);

5.测算分摊调整(分摊率)。


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