天津市代理记账共享个税手续费退还等九大疑难问题操作实务难题的会计账务处理

2021-02-03 10:23:17 54

天津市代理记账公司共享:难题一:依据企业会计准则,购入无形资产摊销的成本费,包含选购合同款、相关税金及其立即属于使此项财产做到预订主要用途所产生的收益性支出。非房地产开发企业签署土地交易合同书,交纳的合同印花税是组成无形资产摊销的一部分還是入税金及附加学科结转?

【会计司】回应建议以下:企业理应依照企业会计准则和《增值税会计处理规定》(财务会计〔2016〕21号)的相关要求开展财务会计解决。全方位实施增值税改征所得税后,“税金及附加”学科结转企业生产经营产生的所得税、大城市维护保养基本建设税、资源税、教育附加费及房地产税、城区土地税、车船使用税、合同印花税等相关税金。

难题二:我想问一下教师,房产公司销售不动产的合同印花税,理应记入税金及附加和期间费用中哪一个会计分录?

【会计司】回应建议以下:

依据《增值税会计处理规定》(财务会计〔2016〕21号)的相关要求,全方位实施增值税改征所得税后,“税金及附加”学科结转企业生产经营产生的所得税、大城市维护保养基本建设税、资源税、教育附加费及房地产税、城区土地税、车船使用税、合同印花税等相关税金。

难题三:肺炎疫情期内颁布的增值税免税现行政策,一般纳税人应当怎样做会计账务处理?财政部可否出个讲解公示?包含增值税免税现行政策,土地税、房地产税免减现行政策,在网上有很多作法是记入其他收益;企业应当怎样做会计账务处理?

1.增值税免税,是不是可以可以立即做:

借:存款、应收帐款

贷:主要经营的业务收益\别的经营收入(价税合计)

還是应当:借:存款、应收帐款

贷:主要经营的业务收益\别的经营收入(未税)

应交税金-销项税(销项税)

借:应交税金-销项税(免减税金)

贷:其他收益是否应当用种作法比较好?

2.房地产税、土地税免税的状况下,是不是不用做会计账务处理,如果是减免,能依照减免后的做会计账务处理吗?

借:税金及附加等

贷:应交税金——应缴房地产税/应缴城区土地税還是一定要根据其他收益结转?

补贴规则中表述:企业挑选总额法对与日常主题活动相关的补贴开展财务会计解决的,应加设“6117其他收益”学科开展结转。

“其他收益”学科结转总额法下与日常主题活动相关的补贴及其别的与日常主题活动相关且应立即记入大学本科目地新项目,什么叫别的与日常主题活动相关且应立即记入大学本科目地新项目,个人所得税代缴服务费退还也用了这一会计分录,别的的有没有什么能举例说明或表述吗?

【会计司】回应建议以下:

1.企业理应依据企业会计准则和《增值税会计处理规定》中免减所得税的相关要求开展财务会计解决。

2.依据企业会计准则的相关要求,不用会计账务处理。

3.依据企业会计准则的相关要求,所得税加计下降、股权回购等买卖或事宜的财务会计解决也很有可能根据“其他收益”学科结转。

难题四:车险公司接到税收单位的代收代缴服务费怎样开展会计账务处理?派发给代办公司工作人员的一部分怎样开展会计账务处理?

【会计司】回应建议以下:

依据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财务会计[2019]六号)的相关要求,企业做为个人所得税的扣缴义务人,依据《中华人民共和国个人所得税法》接到的缴纳税金服务费,应做为别的与日常主题活动相关的盈利在“其他收益”新项目中填写。

难题五:1、因公司股东缘故没法取回,长期性股权投资没法取回,如何做会计账务处理?2、可用小企业会计准则的企业,接到个税手续费返钱,如何做会计账务处理?

【会计司】回应建议以下:

实行《小企业会计准则》的小企业,产生的买卖或事宜《小企业会计准则》未做标准的,能够参考企业会计准则的相关要求开展财务会计解决。

难题六:诸位教师大家好:《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总中国海关总署公示2019年第39号,下称“第39号公示”),要求“自2019年4月1日至2021年12月31日,容许生产制造、日常生活性服务行业经营者依照本期可抵税进项税加计10%,抵扣增值税应纳税所得额”。

现就该要求可用《增值税会计处理规定》(财务会计〔2016〕21号)的相关难题讲解以下:生产制造、日常生活性服务行业经营者获得财产或接纳劳务公司时,理应依照《增值税会计处理规定》的有关要求对所得税有关业务流程开展会计解决;具体交纳所得税时,按应纳税所得额借记“应交税金——未交增值税”等学科,按具体缴税额度贷记“存款”学科,按加计抵减的额度贷记“其他收益”学科。在该讲解中,在具体交纳所得税时,才把加计抵减额度记入其他收益。无具体交纳所得税时,加计抵减额度必须入帐吗?假如入帐该怎么进行会计账务处理?

【会计司】回应建议以下:

请依据财政部会计司官网“政策措施”频道有关《关于深化增值税改革有关政策的公告》可用《增值税会计处理规定》相关难题的讲解开展会计解决。无具体交纳所得税时,加计抵减额度不用做会计解决。

难题七:我想问一下肺炎疫情期内,企业已交纳后退还的企业一部分的保险费用,应记入其他收益還是营业外收入,或者抵减有关成本费。此外企业立即免减的保险费用能够不做会计账务处理,還是全额的记入成本费,递减记入营业外收入或其他收益。

【会计司】回应建议以下:

依据《企业会计准则第9号——职工薪酬》第七条,企业为员工交纳的社会保险金,理应在员工为其出示服务项目的会计期内,依据要求的记提基本和记提比例计算明确相对的工资薪金额度,并确定有关债务,依照盈利目标记入当期损益或有关财产成本费。

针对已交纳后退还的社会保险金,理应视作与盈利有关的补贴,用以赔偿企业已产生的有关成本,依据《企业会计准则第16号——补助》第九条,立即记入当期损益或抵减有关成本费。

针对立即免减的社会保险金,无需做出会计账务处理。

难题八:你好!我是一名农村基层会计工作人员,有两个难题想咨询一下:

1、企业在建设项目为新项目购买的土地使用权证的会计账务处理是应当先记入在建项目,待新项目做到预订应用情况时再转到无形资产摊销按剩下期限摊销费,那样的会计账务处理是不是恰当?

2、基本建设期内土地资源的场平花费是不是应当记入土地使用权证的成本费?盼复,感谢!

【会计司】回应建议以下:

企业理应依照企业会计准则及其《〈企业会计准则第6号——无形资产〉应用指南》(财务会计[2006]18号)中有关土地使用权证的有关要求开展会计解决。依据该运用手册,自主开发设计修建工业厂房等房屋建筑,有关的土地使用权证与房屋建筑理应各自开展解决。

难题九:老师您好!近由于肺炎疫情缘故,对企业担负的个人社保开展了免减(或是一部分免减),对于免减的一部分个人社保会计账务处理,不一样工作人员对现行政策、规则了解的不一样造成出現了不一样的会计账务处理方法,下列3种是我还在操作实务工作上碰到的处理方法:

方法1:计提工资、个人社保的情况下一切正常记提,缴纳社保的情况下,将免减的一部分个人社保做为营业外收入解决;借:期间费用-社会保险费贷:适应工资薪金-社会保险费借:适应工资薪金-社会保险费贷:营业外收入

方法2:计提工资、个人社保的情况下一切正常记提,缴纳社保的情况下,将免减的一部分个人社保冲回原先的记提;借:期间费用-社会保险费贷:适应工资薪金-社会保险费借:适应工资薪金-社会保险费贷:期间费用-社会保险费

方法3:计提工资、个人社保的情况下,免减的一部分个人社保立即不记提之上这3种方法哪一个解决更合乎规则、更有效一些,不便诸位教师给个提议吧,感谢!

【会计司】回应建议以下:

依据《企业会计准则第9号——职工薪酬》第七条,企业为员工交纳的社会保险金,理应在员工为其出示服务项目的会计期内,依据要求的记提基本和记提比例计算明确相对的工资薪金额度,并确定有关债务,依照获益目标记入当期损益或有关财产成本费。

针对立即免减的社会保险金,选用方法3就可以。


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