天津市代理记账公司企业提示增值税专票发生这种状况会被纳入出现异常

2021-02-25 14:11:27 17

天津市代理记账公司企业共享国税总局有关出现异常增值税缴税凭证

管理方法等相关事宜的公示

现将出现异常增值税缴税凭证(下称“出现异常凭证”)管理方法等相关事宜公示以下:

一、合乎下述情况之一的增值税专用,纳入出现异常凭证范畴:

(一)经营者遗失、失窃税控盘专业设备中未出具或已出具未提交的增值税专用;

(二)异常户经营者未向税务局申请或未按照规定交纳税金的增值税专用;

(三)增值税税票智能管理系统核查核对发觉“核对不符合”“缺联”“废止”的增值税专用;

(四)经税务总、省税务局数据分析发觉,经营者出具的增值税专用存有因涉嫌虚开、未按照规定交纳所得税等情况的;

(五)归属于《税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用认定处理有关问题的公告》(国税总局公示2016年第76号)第二条第(一)项要求情况的增值税专用。

二、增值税一般纳税人申请抵税出现异常凭证,另外合乎下述情况的,其相匹配出具的增值税专用纳入出现异常凭证范畴:

(一)出现异常凭证进项税额总计占当期所有增值税专用进项税额70%(含)之上的;

(二)出现异常凭证进项税额总计超出五万元的。

经营者并未申请抵税、并未申请进出口退税或已作进项税额转走的出现异常凭证,其涉及到的进项税额不记入出现异常凭证进项税额的测算。

三、增值税一般纳税人获得的增值税专用纳入出现异常凭证范畴的,应依照下列要求解决:

(一)并未申请抵税增值税进项税额的,暂不允许抵税。早已申请抵税增值税进项税额的,除另有要求外,一律作进项税额转出解决。

(二)并未申请进出口退税或是已申请但并未申请办理进出口退税的,除另有要求外,暂不允许申请办理进出口退税。可用增值税免抵退税方法的经营者早已申请办理进出口退税的,应依据纳入出现异常凭证范畴的增值税专用上标明的增值税额作进项税额转出解决;可用增值税免出口退税方法的经营者早已申请办理进出口退税的,税务局应依照现行标准要求对纳入出现异常凭证范畴的增值税专用相匹配的已退税款讨回。

经营者因骗领进出口退税终止出入口退(免)税期内获得的增值税专用纳入出现异常凭证范畴的,依照真奈美第(一)项要求实行。

(三)所得税经营者以购入或委托加工物资取回的已税日用品为原材料持续生产应税消费品,并未申请扣减原材料已纳所得税税金的,暂不允许抵税;早已申请抵税的,抵减本期容许抵税的所得税税金,本期不够抵减的理应补交税金。

(四)纳税信用A级纳税人获得出现异常凭证且早已申请抵税增值税、申请办理进出口退税或抵税所得税的,能够自收到税务局通告生效日10个工作日之内,向负责人税务局明确提出核查申请办理。经税务局核查,合乎现行标准增值税进项税额抵税、进出口退税或所得税抵税有关要求的,并不作进项税额转出、讨回已退税款、抵减本期容许抵税的所得税税金等解决。经营者贷款逾期未明确提出核查申请办理的,应于满期后依照真奈美第(一)项、第(二)项、第(三)项要求作有关解决。

(五)纳税人对税务局评定的出现异常凭据存在质疑,能够向负责人税务局明确提出核查申请办理。经税务局核查,合乎现行标准增值税进项税抵扣或进出口退税有关要求的,纳税人可再次申请抵扣或是再次申请进出口退税;合乎所得税抵扣要求且已交纳所得税税金的,纳税人可再次申请抵扣所得税税金。

四、经税务总、省税务局数据分析发觉存有税收风险性的纳税人,不可线下开票,其开税票工作人员在应用开票系统时,理应依照税务局特定的方法开展工作人员身份证信息实名认证。

五、新申请办理增值税一般纳税人备案的纳税人,自初次开税票之日起3个月内不可线下开票,依照相关要求不应用互联网伴随或不具有风险性标准的特殊纳税人以外。

六、本公示自2020年2月1日起实施。《税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用认定处理有关问题的公告》(国税总局公示2016年第76号)第二条第(二)项、《税务总局关于建立增值税失控快速反应机制的通知》(国税发〔2004〕123号文档下发,国税总局公示2018年第31号改动)、《税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用处理问题的通知》(国税发〔2006〕969号)条第(二)项和第二条、《税务总局关于认真做好增值税失控数据采集工作有关问题的通知》(国税发〔2007〕517号)、《税务总局关于失控增值税专用处理的批复》(国税发〔2008〕607号)、《税务总局关于外贸企业使用增值税专用办理出口退税有关问题的公告》(国税总局公示2012年第二十二号)第二条第(二)项另外废除。


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