天津市代理记账公司解释为何企业本年利润可否为负值

2021-03-01 12:08:59 14

一年一度的企业企业所得税年度汇算清缴早已逐渐。天津市代理记账公司发觉一些经营者,年度汇算清缴后企业本年利润发生负值,这是什么原因呢?本年利润就是指企业经营利润应交纳的企业所得税,一般并不等于本期应交企业所得税,只是本期企业所得税和递延所得税之和,即从本期资产总额中扣除的本年利润,很有可能因存有暂时性差异而发生负值。

一般状况下,企业所得税费用是正数

操作实务中,开展年度汇算清缴相对性繁杂,一般按下列流程开展测算:先明确应缴税所得额及应纳税额,然后测算递延所得税财产或递延所得税债务的期末余额,终测算本期所得税费用和延递所得税费用。不考虑到别的要素,依照所述流程,A企业2020年度年度汇算清缴后所得税费用测算以下:

明确应缴税所得额及应纳税额。依照企业会计准则,买卖性资产期终应以公允价值计量检定,公允价值的变化记入当期损益,A企业买卖性资产帐面价值为1500万余元;依照税收法律要求,买卖性资产拥有期内公允价值变化不记入应缴税所得额,则计税依据为1000万元,计税依据与帐面价值中间的差值为五百万元,A企业买卖性资产的帐面价值超过计税依据,产生应缴税暂时性差异。

特殊情况下,所得税费用产生负值

假定A企业2021年度稅前财务会计资产总额为三百万元,原先的买卖性资产成本费为1000万元,初期公允价值为1500万余元,期终公允价值也为1500万余元,公允价值沒有产生变化;新购买一项买卖性资产,成本费为三千万元,期终公允价值为2300万余元,造成客观性暂时性差异700万元。此外,A企业去年确定了一笔预计负债三百万元,未结起诉在2021年具体产生,并获得了合乎税收法律要求的单据。该企业获得补贴六百万元,记入当期损益,合乎税收法律的不征税收入要求,未产生相匹配不缴税成本费。该企业在年度汇算清缴以前早已预缴税款企业企业所得税130万余元。根据此,A企业应缴税所得额及应缴企业所得税怎么计算呢?

与上述情况实例同样,A企业买卖性资产计税依据与帐面价值中间的差值为3000-2300=700(万余元),财产的帐面价值低于计税依据,产生可抵税暂时性差异。A企业2020年确定1笔预计负债三百万元记入损益表,2021年具体产生并抵减预计负债,预计负债的帐面价值为0;依照税收法律要求,与确定该债务有关的花费,在具体产生时准许抵扣,该预计负债的计税依据为0,其帐面价值与计税依据不会有差值,因此 2021年理应转到上本年度早已确定的递延所得税财产75万余元。企业产生补贴并记入当期损益,合乎税收法律的不征税收入要求,按税收法律要求能够开展缴税调增,此事宜为差别。

由此测算,A企业应缴税所得额=300+700-300-600=100(万余元),应纳税额=100×25%=25(万余元),本年需补退应纳税额=25-130=-105(万余元)。期终递延所得税财产=700×25%=175(万余元),初期递延所得税财产=300×25%=75(万余元),期终递延所得税债务=500×25%=125(万余元),初期递延所得税债务=500×25%=125(万余元)。那麼,本期所得税费用=100×25%=25(万余元),延递所得税费用=(125-125)-(175-75)=-100(万余元),所得税费用=25+(-100)=-75(万余元)。

根据该事例能够看得出,在企业具体交纳企业企业所得税额度为正数时,受递延所得税的危害,所得税费用很有可能会在企业财务报告中发生负值。这是由于所得税费用具体在企业财务报告中反映时,遵照权责发生制标准的财务会计解决与遵照收付实现制标准的税收解决紧密结合,二者在特殊条件下能造成客观性差别。操作实务中,当财务会计与税收造成客观性差别时,理应以财务会计规格测算所得税费用,以税收规格测算应交企业所得税,二者之差根据“递延所得税财产”或“递延所得税债务”学科反映。假如递延所得税发生在借贷方,财务会计的所得税费用超过应交税费,能够推迟交税,产生将来要付款的企业所得税;假如发生在借方则正好相反,财务会计的所得税费用低于应交税费,提早交税,产生将来可抵的企业所得税。

企业必须关心的是,递延所得税财产的确定前提条件是将来有充足的应缴税所得额转到,假如将来沒有充足的应缴税所得额,也不应明确递延所得税财产,企业必须在实际操作中留意这一点,避免出现虚报企业所得税盈利的状况。

操作实务中,受多种要素危害,一部分企业的营业利润为负值,这时,企业的所得税费用也是有正有负。归根结底,所得税费用由本期企业所得税和递延所得税两一部分组成,企业必须依据具体情况来分辨和明确所得税费用的正负极。

举例来说,B企业可用25%征收率(非小型企业),2020年度息税前利润为-一百万元,拥有一项买卖性资产,成本费为1000万元,期终公允价值为700万元,造成客观性暂时性差异三百万元,要是没有别的纳税调整,所得税费用状况:

由此测算,B企业应缴税所得额=-100+300=200(万余元);应纳税额=200×25%=50(万余元);本年需补应纳税额=50(万余元)。

测算延递所得税费用:期终递延所得税财产=300×25%=75(万余元);

测算所得税费用:所得税费用=50-75=-25(万余元)。

假定别的标准不会改变,2020年度B企业此外产生招待费五十万元(假定企业主营业务收入千分之五超过三十万),产生税款滞纳金、处罚200万元,预缴税款企业企业所得税0万余元。

那麼,B企业应缴税所得额=-100+300+20+200=420(万余元);应纳税额=420×25%=105(万余元);本年需补应纳税额=105(万余元)。

测算延递所得税费用:期终递延所得税财产=300×25%=75(万余元);

测算所得税费用:所得税费用=105-75=30(万余元)。


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