天津市代办公司企业营业执照提示留意业务招待费税前扣除关键点

2021-03-04 16:33:28 8

业务招待费税前扣除什么关键点要留意?天津市代办公司企业营业执照陪你一起来看

公司在生产制造、运营业务流程中付款的有效的交际花费,能够 做为业务招待费用在《企业所得税法》要求的扣减额度内税前扣除。那麼在业务招待费的税前扣除中,实际有什么常见问题呢,让我们一起来了解一下吧!

现行政策要求

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条要求:“公司产生的与生产运营主题活动相关的业务招待费开支,依照发生额的60%扣减,但不可超出当初市场销售(运营)收入的5‰。”

业务招待费扣减选用“双额度”和“孰小标准”。测算宣传费和业务宣传费、业务招待费扣减额度的测算数量为市场销售(运营)收入累计=主要经营的业务收入+别的业务流程收入+视同销售收入,可是不包含补贴收入等运营外收入。

实例演试

某地区居民企业2020年的市场销售收入为1000万元,业务招待费具体发生额为六万元,稅前准许扣减为是多少?如业务招待费具体发生额为4万元,稅前准许扣减为是多少?如业务招待费具体发生额为十万元,稅前准许扣减为是多少?

具体发生额不超过当初

市场销售(运营)收入的5‰

市场销售收入为1000万元,业务招待费具体发生额为4万元,依照发生额的60%扣减,税前扣除额为4*60%=2.4万元。

具体发生额超出当初

市场销售(运营)收入的5‰

具体发生额的60%低于当初市场销售(运营)收入的5‰

市场销售收入为1000万元,业务招待费具体发生额为六万元,超出当初市场销售(运营)收入的5‰即五万元,但依照具体发生额的60%测算,具体可税前扣除额为3.六万元,未超出额度,因而该公司当初能在税前扣除3.6万元。

具体发生额的60%超过当初市场销售(营业)收入的5‰

市场销售收入为1000万元,业务招待费具体发生额为十万元,依照具体发生额的60%测算,可税前扣除额为六万元,但因为不可超出当初市场销售(营业)收入的5‰,市场销售收入1000万元的5‰为五万元,因而,此情况时该企业当初只有在税前扣除五万元,超出五万元一部分不可税前扣除。

留意关键点

未具体产生的业务招待费

不可税前扣除

A企业2020年度按市场销售收入的0.5%记提了业务招待费五百万元,但A企业全年度具体产生业务招待费仅有450万余元,则沒有具体产生的业务招待费五十万元不可税前扣除,此五十万应全额的调增解决,不参加额度扣减。

留意业务招待费

税前扣除的数量

依据《税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税发〔2009〕202号)要求:“企业在预估业务招待费、宣传费和业务宣传费等花费扣减额度时,其市场销售(营业)收入额应包含《实施条例》第二十五条要求的视同销售(营业)收入额。”因而业务招待费的税前扣除测算数量包含主营业务收入、别的业务流程收入和视同销售收入。

此外,依据《税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税发〔2010〕79号)要求:“对从业股权投资基金业务流程的企业(包含企业集团总公司、创投企业等),其从被项目投资企业所分派的股利分配、收益及其公司股权转让收入,能够 按照规定的比例计算业务招待费扣减额度。”

筹备期内的独特要求

《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国税总局公示2012年第15号)第五条要求:“企业在开设(筹备)期内,产生的与筹备主题活动相关的业务招待费开支,可按具体发生额的60%记入企业筹备费,并按相关要求在税前扣除。”

此情况下企业在税前扣除其业业务招待费时,不遭受“不可超出当初市场销售(营业)收入的5‰”标准的限定。

申报单单

业务招待费税前扣除额度只必须在企业企业所得税本年度扣缴申请时依照税收法律要求及税会差别调节应缴税收入额,企业企业所得税一季度预缴税款申请时不用纳税调整,实际涉及到的本年度申报单为A104000《期间费用明细表》的第4行“业务招待费”,及其A105000《纳税调整项目明细表》的第15行“业务招待费开支”:


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