天津市代理记账公司共享研发费用加计扣除疑难问题

2021-04-20 13:17:14 16

2020年《工作报告》强调,持续实行企业研发费用加计扣除75%现行政策,将加工制造业企业加计扣除占比提升到。今日天津市代理记账公司整理了研发费用加计扣除普遍的八大难题,赶快接过这种干货知识吧。


全部企业都能享受研发费用加计扣除吗?留意:并不是!依据《财政部税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(税务总局〔2015〕119号)和《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(税务总局公示〔2015〕97号),香烟加工制造业、酒店住宿和饮食业、批發和零售业、房地产行业、租用和商业服务服务行业、服务业及财政部和税务总局要求的别的行业归属于实施细则领域,以以上业务流程为主要经营的业务,研发费用产生当初的主要经营的业务收益占企业按《企业所得税法》第六条要求测算的收入总额扣减不征税收入和长期投资账户余额50%(没有)之上的企业,不可以享受研发费用加计扣除现行政策。

企业企业所得税推行查账征收的企业也容许享受研发费用加计扣除的政策优惠吗?

留意:并不是!《财政部税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(税务总局〔2015〕119号)文档要求,研发费用加计扣除现行政策适用财务核算完善、推行查账征收并可以核算研发费用的住户企业。按查账征收方法交纳企业企业所得税的企业不可以享受该项政策优惠。

研发费用不开展独立财务会计解决的企业还可以享受加计扣除税收优惠政策吗?

留意:不可以!税务总局〔2015〕119号文档要求,企业应依照我国会计规章制度规定,对研发费用开展财务会计解决。另外,对享受加计扣除的研发费用,按产品研发新项目设定輔助账,核算结转当初可加计扣除的各类研发费用具体本年利润;企业在一个缴税本年度内开展多种产品研发主题活动的,应依照不一样产品研发新项目各自核算可加计扣除的研发费用。企业解决研发费用和生产制造经营费用各自结转,、有效核算各类花费开支,对区划不清的,不可推行加计扣除。

聘请工作人员的研发费用不能享受加计扣除特惠吗?

留意:能够 !依据《税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(税务总局公示〔2017〕40号)要求,工作人员人力花费就是指立即从业产品研发主题活动工作人员的工资薪金所得、基本上养老保险金、基本上医保费、失业保险费、工伤险费、生育保险费和公积金,及其聘请研发人员的劳务报酬。立即从业产品研发主题活动工作人员包含科学研究工作人员、专业技术人员、輔助工作人员。科学研究工作人员就是指关键从业科学研究开发设计新项目的技术专业工作人员;专业技术人员就是指具备工程设计、社会科学和生物科学中一个或一个之上行业的技术性专业知识和工作经验,在科学研究工作人员具体指导下参加产品研发工作中的工作人员;輔助工作人员就是指参加科学研究开发设计主题活动的技术工。聘请研发人员就是指与本企业或劳动派遣企业签署劳务用工协议书(合同书)和临时性聘请的科学研究工作人员、专业技术人员、輔助工作人员。

接纳劳动派遣的企业依照协议书(合同书)承诺付款给劳动派遣企业,且由劳动派遣企业具体付款给聘请研发人员的工资薪金所得等花费,归属于聘请研发人员的劳务报酬。

仅有主要从事产品研发主题活动的工作人员产生人力花费才容许享受研发费用加计扣除的特惠吗?

留意:并不是!有的企业尤其是中小型企业,从业产品研发主题活动的工作人员也会担负生产运营管理方法等职责。依据《税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(税务总局公示〔2017〕40号),立即从业产品研发主题活动的工作人员另外从业非产品研发主题活动的,企业解决其工作人员主题活动状况做必需纪录,并将具体产生的有关花费按具体施工时间占有率等有效方式 在研发费用和生产制造经营费用间分派,未分派的不可加计扣除。

不成功的产品研发主题活动不可以享受研发费用加计扣除政策优惠吗?

留意:能够 !依据《税务总局关于研发费用加计扣除归集范围有关问题的公告》(税务总局公示〔2017〕40号)要求,不成功的产品研发主题活动所产生的研发费用可享受稅前加计扣除现行政策。

研发费用加计扣除不能与别的企业企业所得税特惠事宜累加享受吗?

留意:能够 !依照《财政部税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(税务总局〔2009〕69号)要求,企业企业所得税法以及条例全文中要求的各类税收优惠政策,凡企业符合要求标准的,能够 另外享受。

企业当初满足条件的研发费用沒有享受加计扣除现行政策就不能享受了没有?

留意:能够 !企业合乎税务总局〔2015〕119号文档要求的研发费用加计扣除标准而在2016年1月1日之后未立即享受加计扣除税收优惠政策的,能够 追朔享受,追朔限期多为三年。


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