天津市代理记账公司提醒工程施工企业未获得合理合法合理凭证的预计成本费能不能税前扣除

2021-05-12 14:50:55 7

        天津市代理记账公司陪你看来河南税务的回应。依据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(我国主席令第64号)第八条要求,企业具体产生的与获得收益相关的、有效的支出,包含成本费、花费、税费、损害和别的支出,准许在预估应缴税收入额时扣减。



  依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)要求,第二十九条企业企业所得税法第八条所称成本费,就是指企业在生产运营主题活动中产生的销售费用、销货成本、业务流程支出及其别的消耗。


        第三十三条企业企业所得税法第八条所称别的支出,就是指除成本费、花费、税费、损害外,企业在生产运营主题活动中产生的与生产运营主题活动相关的、有效的支出。


  依据《税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国税总局公示2018年第28号)要求,第二条本方法所称税前扣除凭证,就是指企业在预估企业企业所得税应缴税收入额时,证实与获得收益相关的、有效的支出具体产生,并据以税前扣除的各种凭证。


  第八条税前扣除凭证依照来源于分成內部凭证和外界凭证。內部凭证就是指企业自做用以成本费、花费、损害和别的支出结转的财务会计初始凭证。內部凭证的填写和应用理应符合我国财务会计法律法规、政策法规等有关要求。外界凭证就是指企业产生生产经营和别的事宜时,从别的企业、本人获得的用以证实其支出产生的凭证,包含但不限于(包含纸版和电子器件)、财政票据、补税凭证、收付款凭证、分割单等。


  第十三条企业理应获得而未获得、别的外界凭证或是获得不合规管理、不合规管理别的外界凭证的,若支出真正且已具体产生,理应在本年度年度汇算清缴期完毕前,规定另一方补开、换开、别的外界凭证。补开、换开后的、别的外界凭证符合要求的,能够做为税前扣除凭证。


  第十五条年度汇算清缴期完毕后,税务局发觉企业理应获得而未获得、别的外界凭证或是获得不合规管理、不合规管理别的外界凭证而且告之企业的,企业理应自被告之生效日60日内补开、换开符合要求的、别的外界凭证。在其中,因另一方独特缘故没法补开、换开、别的外界凭证的,企业理应依照本方法第十四条的要求,自被告之生效日60日内出示能够确认其支出真实有效的相关资料。


  第十六条企业在要求的限期无法补开、换开符合要求的、别的外界凭证,而且无法依照本方法第十四条的要求出示相关资料确认其支出真实有效的,相对应支出不可在产生本年度税前扣除。第十七条除产生本方法第十五条要求的情况外,企业其他应付款理应获得而未获得、别的外界凭证,且相对应支出在该本年度沒有税前扣除的,在之后本年度获得符合要求的、别的外界凭证或是依照本方法第十四条的要求出示能够确认其支出真实有效的相关资料,相对应支出能够追补至该支出产生本年度税前扣除,但追补期限不可超出五年。


  依据《中华人民共和国税收征收管理法》(我国主席令第49号)第十九条要求,经营者、扣缴义务人依照相关法律法规、行政规章和国务院办公厅财政局、税收主管机构的要求设定帐本,依据合理合法、合理凭证记帐,开展结转

  因而,依据您的叙述,企业具体产生的与获得收益相关的、有效的支出,应凭合理合法合理凭证在预估应缴税收入额时扣减;不然,未予扣减。建议参照以上文档要求,实际事项可联络负责人税务局进一步确定。


  税务的回应:充分考虑企业在工程施工全过程中一般不对分包工程项目等开展清算,不可以获得,待竣工清算时才可以获得的领域特性,如不允许未获得的预计工程施工成本费税前扣除,会导致竣工获得后需追补扣减预计工程施工成本费,产生很多出口退税的难题。


  为了更好地以便税收征管,企业未获得等税前扣除凭证的预计工程施工成本费可依照国税发〔2008〕875号第二条第(三)项的要求税前扣除;工程项目竣工本年度,企业应出示预计工程施工成本费的税前扣除凭证,针对未出示预计工程施工成本费税前扣除凭证的,应追朔调节其已扣减的预计工程施工成本费,测算补交相对应的企业企业所得税。


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