天津市代理记账公司提醒当心业务招待费的税收风险性

2021-05-25 13:06:29 11

天津市代理记账公司提醒业务招待费就是指机关事业单位为生产运营业务流程主题活动的必须而有效支出的招待花费。

天津市代理记账公司提醒当心业务招待费的税收风险性

一般状况下,业务招待费用的实际范畴为:因生产运营必须而酒宴或员工餐的支出;因企业生产运营必须赠予纪念物的支出;因企业生产运营必须而产生的旅游景点参观考察费和以及他花费的支出;因企业生产运营必须而产生的业务流程关联工作人员的旅差费支出。该学科存有的关键税收风险性有:

餐费核算是不是恰当

餐费是业务招待费的关键构成部分,但有的人将餐费与业务招待费画到了等于号,觉得全部的餐费全是业务招待费,这显而易见是一种范畴的误会。下边给大伙儿例举几类实际餐费支出的财务会计和税收解决。(1)企业大会的就餐支出公司组织职工举办本年度、上半年度、一季度、月度总结工作汇报大会,出席会议工作人员所造成的大会就餐支出。参照《中央和机关会议费管理办法》和《税务局系统会议费管理办法》的有关要求,会议费支出范畴包含大会住宿费用、餐费、会议厅房租、差旅费、文档包装印刷费、费等。因而在财务会计解决上,应当将企业工作报告的就餐支出记入“期间费用-会议费”学科结转。在企业所得税解决上,根据国税总局2012年15号公示要求,企业根据会计规章制度要求,并具体在会计解决上已确定的支出,凡沒有超出《企业所得税法》和相关税收法规要求的抵扣范畴和规范的,可按企业具体财务会计解决确定的支出,在企业企业所得税抵扣,测算其应缴税收入额。(2)企业统一供货午饭支出有的企业沒有自身的饭堂,会给职工统一订午饭,企业统一清算,配餐企业给企业统一出具餐费税票。在财务核算上应当依照《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)要求,将未办理员工食堂统一供货午饭支出记入“员工福利费”学科结转。在企业所得税解决上,根据《企业所得税实施条例》第四十条要求,企业产生的员工福利费支出,不超过薪水、薪酬总金额14%的一部分可在抵扣。(3)员工公出的就餐支出企业员工因工作中必须到异地公出,差旅费中途的就餐支出。在操作实务结转中,大量参考的是《中央和机关差旅费管理办法》的要求,将员工差旅费中途的就餐支出记入“旅差费”学科结转。在企业所得税解决中,根据《企业所得税法》第八条要求,员工公出的就餐支出做为企业具体产生的与获得收益相关的、有效的旅差费支出,能够 在预估应缴税收入额时按实扣减。(4)员工加班加点的餐费支出职工因工作中必须,依照企业要求加班加点,是为了更好地更强的进行工作中,一般企业都是会按一定规范给与费用报销餐费。对这类加班加点的餐费支出,在财务会计解决操作实务中一般全是在“员工福利费”学科结转。在企业所得税解决上,根据《企业所得税实施条例》第四十条要求,不超过薪水、薪酬总金额14%的一部分可在抵扣。(5)接待顾客的餐费支出这类状况下,餐费支出就归属于为生产运营业务流程主题活动的必须而有效支出的招待花费,在财务会计解决上记入“期间费用-业务招待费”学科结转,没什么异议。在企业所得税解决上,根据《企业所得税实施条例》第四十三条要求扣减,即企业产生的与生产运营主题活动相关的业务招待费支出,依照本年利润的60%扣减,但不可超出当初市场销售(运营)收益的5‰。总的来说,企业产生的餐费支出应当依据具体业务流程区别,各自记入不一样的明细科目结转。总而言之,非是全部的牛乳都叫特仑苏,非是全部的餐费都叫业务招待费!

业务招待费的扣减是不是满足条件

一般来讲,购入礼物用以赠予的,应做为业务招待费。但假如礼物是经营者自主生产制造或历经委托加工物资,对企业的品牌形象、商品有标识及宣传策划功效的,也可做为业务宣传费。另外要严苛区别给顾客的采购回扣、行贿等不法支出,对于此事不可以做为业务招待费而应立即作纳税调增。业务招待费仅限与企业生产运营主题活动相关的接待支出,与企业生产运营主题活动不相干的支出,都不可做为接待费税前列支。此外还必须留意的是,业务招待费扣减的测算数量一般是本年度的主要经营的业务收益、别的经营收入和视同销售收益三一部分。


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