天津代理收费共享小规模购买扣除的固定资产处理方式

2021-06-04 13:35:23 5

天津代理记账提示财税[2009]9号规定,小规模纳税人出售自己使用的固定资产,以2%的征收率征收增值税。

天津代理收费共享小规模购买扣除的固定资产处理方式

2009年出台这项政策时,一般纳税人不得变成小规模。9号文件当初没有考虑扣除的情况下,变成小规模后如何征收增值税。

销售一般纳税期间购买和扣除的固定资产这样的业务,对于没有注册小规模的一般纳税人来说,按适用税率征收,两者比较不公平。

当然,就目前的财税政策而言,转移注册为小规模的,销售一般税收期间购买和扣除的固定资产,还应适用财税[2009]9号规定的小规模减少2%征收增值税政策。

因为9号文件中只要是小规模销售自己使用的固定资产,就可以减少2%征收,其他条件没有限制。

2021年暂时没有提出允许转移注册的政策,其实有很多漏洞。

例如,在一般纳税人期间购买房地产或提前购买货物,形成保留抵押账户,转入小规模后出售,以3%(或减少1%)的低税率计税,转入一般纳税人。

例如,一般纳税人选择简单纳税的,不得在36个月内变更。通过注册小规模,注册一般纳税人,或者选择一般纳税人,或者简单纳税,36个月的期限自然无效,可以在一般纳税人和简单纳税人之间切换。

税务总局公布了2018年第18日的规定,转移注册期间已经取得或未取得的扣除证明书,可以继续检查并确认计入应付税金-扣除项目税金额。但一般纳税人期间取得的异常证明处理没有明确规定。

根据18日第5条的规定,转移登记纳税人由于税务检查、补充申报等原因,需要调整一般纳税人期间的销售税额、入场税额和应纳税额,按照上述规定进行处理。应对一般纳税人期间取得的异常证明书,按规定进出,补充申报,调整应缴税金-应扣除进出税金额或补充税金。


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