天津市代理记账公司共享“三代”手续费的税收难题

2021-06-07 11:29:44 14

天津市代理记账公司提醒“三代”是代收代缴、代办代交社保、委托代征的通称。《税收征管法》要求,除税务局、税收工作人员及其经税务局按照法律法规、行政规章授权委托的企业和工作人员外,一切企业和本人不可开展税金征缴主题活动。一直以来,有关扣缴义务人、委托代征企业接到“三代”手续费是不是征缴所得税、企业所得税(所得税、个人所得税)异议陆续。

天津市代理记账公司共享“三代”手续费的税收难题

普通人认为,“三代”手续费是不是免税政策,怎样缴税必须对于不一样的情况有所差异。“三代”的范畴和法律法规特点。“三代”的范畴,理清“三代”手续费的税收难题,必须掌握什么叫“三代”。在《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号),得出“三代”的范畴。要求:

代收代缴就是指会计法律制度、行政规章早已明文规定承担缴纳责任的企业和本人在付款账款时,代税务局从付款给承担缴税责任的企业和本人的收益中扣押并向税务局解缴的个人行为。

代办代交社保就是指会计法律制度、行政规章早已明文规定承担缴纳责任的企业和本人在扣除账款时,代税务局向承担缴税责任的企业和本人扣除并向税务局交纳的个人行为。

委托代征就是指税务局依据《中华人民共和国税收征收管理法》以及实施办法有关有益于税款管控和便捷缴税的规定,依照彼此同意、简单征缴、强化管理、依规授权委托的标准和相关法律法规要求,授权委托相关企业和工作人员代征零星、分散化和外地交纳的税款的个人行为。

针对个人所得税代收代缴手续费,《个人所得税法》要求,个人所得税以个人所得人为因素经营者,以付款个人所得的企业和本人为扣缴义务人。对扣缴义务人依照所缴纳的税金,交给百分之二的手续费。《个人所得税法实施条例》进一步要求,税务局依照个人所得的要求交给扣缴义务人手续费,理应开具退回书;扣缴义务人凭退回书,依照财政管理方法相关要求申请办理退库办理手续。依照《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)要求,个人所得税代缴手续费不用列入成本管理,按照《个人所得税法实施条例》的要求,立即退库。

综上所述,缴纳责任获得的代收代缴、代办代交社保手续费有以下三个明显的特点:一是代缴代办手续费资产来自部门,税务局意味着部门拨款给扣缴义务人;二是公司依规免费获得代缴代办手续费。部门(税务局)不因付款手续费而占据扣缴义务人的使用权,扣缴义务人也“不用向部门交货产品或服务项目等溢价增资”;三是在付款方式上采用部门预算付款的方法或者根据出具“收益退回书”以退库方法付款。

代收代缴、代办代交社保手续费的以上特点,合乎企业会计准则“补贴”范畴,且扣缴义务人获得的代收代缴、代办代交社保手续费,与其说市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销、房产的收益或是总数不相干,因而不属于所得税应税收入,不征缴所得税。

是不是应交企业所得税?执行代收代缴、代办代交社保税金责任的扣缴义务人不仅有企业也有一个人,必须各自对比《企业所得税法》《个人所得税法》的要求,判断其企业所得税缴税责任。

扣缴义务人是所得税经营者的。公司接到代收代缴、代办代交社保手续费时,理应计入“其他收益”或“营业外支出”,依规记入本期应缴税收入额,测算并交纳所得税。扣缴义务人是本人的。本人接到的代缴手续费,理应属于“依照统一要求发送给的补助、补贴”的范畴,根据《个人所得税法》的要求免税个人所得税。“三代”企业获得手续费付款给经办人员花费的税收剖析,针对企业扣缴义务人和委托代征企业,获得“三代”手续费后,付款给经办人员的花费,针对经办人员而言,归属于本人“因就职或是受聘”获得的工资性收入,依照《个人所得税法》要求,应划入经办人员本人当月工资薪金所得个人所得预扣预缴税款个人所得税,按年划入综合所得年度汇算清缴。针对“三代”企业而言,是企业扣缴义务人和委托代征企业的一项薪水性支出,在预估应缴税收入额时扣减。


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