天津市代理记账公司共享计算和申请层面的财务风险

2021-06-28 11:41:30 35

天津市代理记账公司提醒风险防控措施一:缴税责任产生時间确定错误。实践活动中,一些公司仅就本期财务核算的主要经营的业务收益一部分测算销项税,对已扣除账款并记入应收帐款的一部分未测算销项税。依据所得税暂行规定第十九条要求,所得税缴税责任产生時间,市场销售货品或是应税服务,为收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的当日;先开票的,为开票的当日。本实例中,A企业已开票,缴税责任早已产生,因而,应按扣除账款436万余元全额的测算销项税。

天津市代理记账公司共享计算和申请层面的财务风险

风险防控措施二:搞混不征税收入与不征税收入。本实例中,A企业很显著的一个错误是搞混了不征税收入与不征税收入。实践活动中,相近的风险性并许多见。尽管从字面了解,不征税收入和不征税收入都不用交纳税金,但事实上不征税收入不属于所得税应纳税额范畴,也不属于税收优惠政策,而不征税收入是应税收入的构成部分,是我国给与经营者的一种税收优惠政策。

因而,不征税收入在开展会计账务处理时,应做价税分离解决并计提增值税。根据此,A企业免税政策新项目的销售额应是109÷(1+9%)=100(万余元)。与此同时,A企业应依照《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财务会计〔2016〕21号)的有关要求,开展标准的会计账务处理。

风险防控措施三:进项税测算错误。依据所得税暂行规定实施办法有关要求,不可抵税的进项税=当月没法区划的所有进项税×当月免税政策新项目销售额和非所得税应税服务销售额累计÷当月所有销售额与销售额累计。该公式计算应用销售额的规格开展测算,假如当月免税政策新项目销售额确定错误,将造成不可抵税的进项税数值错误,从而造成公司发生少缴所得税的风险性。

本实例中,A企业错误用109万余元做为销售额开展测算,不可抵税的进项税=20×109÷(109+300)=5.33(万余元);而恰当的免税政策新项目的销售额应是一百万元,数值为20×100÷(100+300)=5(万余元),A企业因而存有少缴所得税的风险性。

风险防控措施四:计算错误宣传费等扣减额度。免税政策销售额的计算错误,还会继续造成宣传费、招待费等扣减额度测算错误。操作实务中,应用间接性法测算所得税应缴税收入额时,应依据营业利润开展纳税调整。依据《税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税发〔2009〕202号)等现行政策要求,测算宣传费、招待费等扣减额度的数量=主要经营的业务收益+别的经营收入+视同销售收益。本实例中,A企业109万余元不征税收入未标准解决,将造成宣传费、招待费等扣减额度数量扩张,从而造成公司发生少缴所得税的风险性。

风险防控措施五:所得税申报表填列错误。依据《税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国税总局公示2019年第15号)填写表明的要求,本期增值税免税额应大于或等于0,且≤本期扣减后免税政策销售额×税率-免税政策销售额相匹配的进项税。

由此,A企业事实上缴税标准应是100×9%-5=4(万余元)。而A企业的免税政策销售额测算发生错误,免税政策销售额相匹配的进项税测算也随着错误,这就造成缴税标准数值错误,促使公司没法填写所得税增值税免税申请统计表,并没法真正地计算出具体应享有的税款收益。


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