天津代理记账公司股权转让款长期挂账被追回千万欠税案例

2021-06-29 11:42:03 15

天津代理记帐提示,大连市税务局检查人员接到税务总局交来的一项专项检查任务:大连A投资有限公司(以下简称A投资公司)存在减持和协议转让股权行为,但未见该企业申报相关税款的记录,企业被怀疑少缴税款。

天津代理记账公司股权转让款长期挂账被追回千万欠税案例

大连市税务部门接到举报后,立即成立了稽查小组,对A投资公司2014~2016年的涉税行为进行稽查。据调查了解,A投资公司成立于1999年,注册资本1亿元,主要从事项目投资、经营和进出口业务。由于案件来源的疑点在于企业股权转让行为涉嫌逃税,而企业股权转让业务一般都有专门的会计科目进行核算,股权投资时一般记入长期股权投资项目,股权收益、损失及转让收益一般记入投资收益科目。为此,查账人员决定根据企业帐簿中的“长期股权投资”和“投资收益”科目中记录的经营信息,逐一核查企业股权转让业务是否存在问题。调查者发现,A投资公司的资产负债表、损益表等资料显示,A投资公司长期股权投资在2014~2016年间持续下降,每年平均减少1.5亿元,投资收益逐年递增,2015年甚至达到8.3亿元。对A投资公司长期股权投资的明细账显示,A投资公司作为以投资为主业的企业,拥有大量的企业股权,持有时间长,而且基本上都是2014年以前的投资。而股权形式具有多样性,既有上市公司股权,也有非上市公司股权,既有境内企业股权,又有境外企业股权,而且股权转让方式也不同,既有通过书面协议转让,又有通过股票市场转让。2014~2016年,企业股权变动较频繁,期间企业共减持了10余家企业的股权。根据《企业所得税法》的规定,发生股权转让时,企业的股权转让所得应以税务机关核定的应纳税所得额为限,因此,股权转让所得应作为股权转让成本计算。有否有所得、有否正确计算,是征收企业股权转让所得税的关键。根据企业所有权交易的复杂性,经审查员分析,决定a投资公司提供所有权转让的合同和交易记录,同时对所有权减少与企业投资收益科目信息进行比较分析,验证企业所有权转让的收益。查账发现,A投资公司2016年的“投资收益”科目记录的金额为2笔,合计760多万元。这个企业,为什么是负数,是因为转让的股权低于成本价格吗?通过对A投资公司财务人员的了解,结合2016年企业所得税年度纳税申报表中关于资产损失的税收前扣除明细表,检查员了解到,该账户是A投资公司海外股权投资不当,损失760多万元,企业已经在2016年企业所得税汇算时进行了税前扣除。根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国税发〔2011〕25号)的规定,股权投资损失属于资产损失,应按规定程序和要求向主管税务机关提供有关资产损失的证据材料,如股权投资计税依据、被投资企业破产公告等,并经主管税务机关审核后方可在税前扣除。但是,A投资公司只提供董事会决议给检查人员,同意将此项损失作为投资损失核算,但是,根据税收法规,A投资公司不能提供上述股权投资损失的相关证据材料,也不能按规定向主管税务机关进行专项申报。为此,检查人员认为,该企业的760多万元股权投资损失不符合税前扣除的规定,应当进行企业所得税的纳税调整。初战告捷虽然A投资公司的其他股权交易在投资收益科目中都有记录,但其收益的计算是否正确,还需要进一步核实。检查员继续对相关合同、交易记录、资金往来及账载数据等进行核对比对,同时与市场监管部门等第三方联系进行外围调查。经过核查,企业检查期间其它股权转让收入核算准确,未发现问题。根据企业所得税法的规定,允许扣除的股权转让成本为历史成本,即初始投资成本。为深入调查案情,调查员没有就此停止调查,提请审批后,将企业调查的年限延长至2007年,A投资公司有转让股权行为。从2007~2016年,A投资公司进行了多次股权投资转让活动,每个企业股权的初始投资成本到底是多少,企业财务人员也不能说清楚。这种情况下,为了核实交易,需要每年对企业所持各企业股权的长期股权投资成本进行查核统计。检查员仔细查阅了公司众多帐簿中的大量资料。其中一项不寻常的会计记录引起了检查员的注意:A投资公司2014年“其他应付款”科目中有一项金额为5千万元的长期挂账,至今没有处理。

400-678-6890

联系我们