天津市代理记账公司企业共享非货币性资产项目投资分期付款确定所得税收难题

2021-09-15 15:33:47 112

并以货币性资产项目投资分期付款确定所得,股份计税基础如何确定?天津市代理记账公司企业提醒一般状况下,企业并以货币性资产项目投资视作以投资性房地产市场销售和项目投资么加一笔业务流程解决,非货币性资产转让所得立即划入本期应缴税所得额;与此同时股份的计税基础以财产的投资性房地产和第三方支付的有关税金明确。但充分考虑非货币性资产项目投资尽管完成了所得,但并沒有真正意义上的现金流来压力所得税,因而,《财政部税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(税务总局〔2014〕116号)的要求,企业并以货币性资产境外投资确定的非货币性资产转让所得,可在没有超出5年期内,分期付款匀称记入相对应本年度的应缴税所得额,按照规定测算交纳企业所得税。

天津市代理记账公司企业共享非货币性资产项目投资分期付款确定所得税收难题

企业并以货币性资产境外投资而获得被项目投资企业股份的计税基础,要以非货币性资产的原记税成本费为计税基础,再加上每一年确定的非货币性资产转让所得,逐渐开展调节。企业在境外投资5年之内转让以上股份或项目投资取回的,应终止实行延递缴税现行政策,并就延递期限内并未确定的非货币性资产转让所得,在转让股份或项目投资取回当初的企业所得税本年度年度汇算清缴时,一次性测算交纳企业所得税;与此同时,企业在预估股份转让所得时,并未调节完成的股份计税基础一次调节及时。

举例说明:2020年A企业将制造的商品境外投资,获得B企业的30%股份,境外投资的生产成本2000万,销售市场未税市场价3000万余元,2021年A企业将该股份转让给C企业,股份转让价3500万。

2020年,A企业非货币性资产项目投资:所得税视同销售,自产自销商品境外投资,视同销售收益=3000万,销项税3000*0.13=390万

借:长期性股权投资基金?3390

贷:主要经营的业务收益?3000

应交税金——销项税(销项税)390

结转成本:

借:主要经营的业务成本费?2000

贷:产成品?2000

A企业确定非货币性资产项目投资转让所得=投资性房地产-成本费=3000-2000=1000万,分五年匀称记入当初应缴税所得额,因此 2020年确定所得200万。调增应缴税所得额800万。2020年应确定股份的计税基础为2000200=2200万

2021年A企业转让股份,当初应一次性确定非货币性资产项目投资转让所得,确定非货币性资产转让所得800万;次之股份计税基础未調整完成的800万应一次调节及时,调节后的股份计税基础为3000万,应确定股份转让所得为3500—3000万=500万。


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