天津代理记账分享上一年度记账凭证的会计科目错误更正方法

2021-12-22 14:23:48 88

发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误,如何更正?天津代理记账带你一起来看。

天津代理记账分享上一年度记账凭证的会计科目错误更正方法

会计科目使用错误,属于典型的会计差错,企业应按照会计准则规定进行账务处理。

如果涉及到的会计科目为非损益类科目,也就说是资产、负债或所有者权益类科目错误的,可以先做一笔红字分录,与原错误分录的会计科目和金额完全一致,只是是红字的,摘要写明“冲销xxxx年xx月第xx号会计凭证错误”;然后,再做一笔正确的会计分录,摘要写明“更正xxxx年xx月第xx号会计凭证错误”。

如果是损益类科目错误的,就相对复杂一点。损益类科目错误的,但是都是损益类科目内部错误,对于“利润总额”没有造成影响的。比如管理费用与销售费用科目混淆了,或者损益科目下二级明细科目混淆了,对于这类错误因为对终会计成果没有影响,甚至对纳税申报也没有影响的,可以不通过做会计分录来调整,只需要备查登记即可,如果财报还未报出的更改利润表就行。

涉及到损益类科目错误的,且影响到“利润总额”结果的。执行《小企业会计准则》的,在发现的当期采用未来适用法更正,即直接在发现当期更正,调整的结果也直接影响当期。比如错误地把12月收到的银行存款利息,做成了“财务费用-利息支出”,把收入做成支出,造成银行存款和利润都是错误的,在发现的2月份直接调整“银行存款”和“财务费用-利息收入”即可。

执行《企业会计准则》的,需要按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行处理,区分是否构成重大会计差错;对于重大会计差错,需要采用追溯重述法进行调整,即需要通过“以前年度损益调整”科目进行;对于不构成重大会计差错或无法追溯调整的,则采用未来适用法,即在发现差错的当期调整,跟执行《小企业会计准则》一样的处理方式。


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