天津代理记账共享固定资产后面支出财务会计和税收法律解决差别

2022-02-25 14:29:20 44

天津代理记账提醒财务会计上升级改造支出要合乎哪些标准才可以递延所得税?维修费支出中的设备大修支出是否还可以递延所得税;花费化的后面支出全是立即记入损益类吗?长期待摊费用是在什么情况确定,在财务会计上融资租入的和已提足折旧费的固定资产维修费支出是确定为长期待摊费用吗?税收法律上与财务会计解决有什么不同呢?搞不懂哪一个是财务会计上解决标准哪一个是税收法律上的?

天津代理记账共享固定资产后面支出财务会计和税收法律解决差别

固定资产后面支出的财务会计要求

《企业会计准则第4号——固定资产》表述对固定资产的后面支出开展了表明,固定资产的后面支出通常包含固定资产在应用全过程中产生的平时维修费、设备大修花费、升级改造支出、房子的装修预算等。

《企业会计准则第4号——固定资产》第六条要求,与固定资产相关的后面支出,合乎本规则第四条要求的确定标准的,理应记入固定资产成本费;不符本规则第四条要求的确定标准的,理应在产生时记入损益类。

因而,依据企业会计准则的要求,固定资产的后面支出可以分成递延所得税的后面支出和花费化的后面支出。

固定资产后面支出的税收要求。《企业所得税法》第十三条规定,在预估应纳税额时,公司产生的以下支出做为长期待摊费用,按规定摊销费的,准许扣减:已全额获取折旧费的固定资产的改造支出;计提折旧固定资产的改造支出;固定资产的设备大修支出;别的理应做为长期待摊费用的支出。

《企业所得税法实施条例》第六十八条要求,企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改造支出,就是指更改房子或是房屋建筑构造、增加使用年限等产生的支出。

企业所得税法第十三条第(一)项要求的支出,依照固定资产预估还可以使用年限分期付款摊销费;第(二)项要求的支出,依照合同约定的剩下租用限期分期付款摊销费。

改造的固定资产增加使用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项要求外,理应适度增加使用寿命。

《企业所得税法实施条例》第六十九条要求,企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的设备大修支出,就是指与此同时满足以下情况的支出:维修支出做到获得固定资产时的计税依据50%以上;维修后固定资产的使用年限增加2年以上。

企业所得税法第十三条第(三)项要求的支出,依照固定资产还行使用年限分期付款摊销费。

《企业所得税法实施条例》第七十条要求,企业所得税法第十三条第(四)项所称别的理应做为长期待摊费用的支出,自支出产生月的下月起,分期付款摊销费,摊销期限不可少于3年。

《税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(税务总局公示2011年第34号)“有关房子、房屋建筑固定资产扩建工程的税收解决问题”要求:

公司对房子、房屋建筑固定资产在未全额获取折旧费前开展扩建工程的,如归属于推翻重设的,该财产原值扣减获取折旧费后的基金净值,应划入重设后的固定资产记税成本费,并在该固定资产交付使用后的下月起,依照税收法律规范的使用寿命,一并计提折旧;如归属于提高作用、提升使用面积的,该固定资产的扩建工程支出,划入该固定资产计税依据,并从扩建工程竣工交付使用后的下月起,再次按税收法律规范的该固定资产使用寿命计提折旧,如该扩建工程后的固定资产还行应用的期限小于税收法律规范的少期限的,可以按还行应用的期限计提折旧。

因而,税收层面还可以分成递延所得税的后面支出和花费化的后面支出。

固定资产后面支出的税会差别。依照财务会计解决和税收要求开展组成,可以分成4种状况。财务会计和税收与此同时花费化,如固定资产的平时检修、维护保养等,产生的花费均是费用化,无差别。


400-678-6890

联系我们