天津代理记账提示劳务派遣人员费用能否作为三项资金扣除基数

2022-03-09 16:40:38 37

天津代理记账提示劳务派遣人员的费用是否包含在三项资金的扣除基数中,主要是直接支付给劳务派遣公司还是直接支付给员工。支付对象不同,处理结果也不同。

天津代理记账提示劳务派遣人员费用能否作为三项资金扣除基数

每年结算所得税时,客户总是会问:劳务派遣人员的费用是否可以作为扣除三项资金的基础?今天我们来谈谈这个问题。

三项资金是指应付职工工资中的福利费、工会资金和职工教育资金。三项资金的扣除基数以工资和总工资为基础。福利费不得超过工资,工资总额为14%,税前扣除,超过部分不得扣除。工会资金不得超过工资,工资总额为2%,税前扣除,超过部分不得扣除。职工教育资金不得超过工资,工资总额为8%,税前扣除,超过部分可在未来年度结转扣除。上述扣除比例为一般企业,有特殊扣除要求的,应当按照有关规定处理。如软件制造商、核电企业等。

通过以下案例分析如何处理具体实践:由于生产经营的需要,A公司需要派遣人员提供服务。对于A劳务派遣单位,A公司支付100万元(包括劳务派遣人员工资和社会保障),A公司;对于B劳务派遣单位,直接支付60万元。

根据政策依据,《税务总局关于税前扣除企业工资薪金和职工福利费的公告》(税务总局公告2015年第34号)规定,企业接受外部劳务派遣职工实际发生的费用,税前扣除应分为两种情况:按照协议(合同)直接支付给劳务派遣公司的费用,视为劳务费用;直接支付给员工的个人费用,视为工资薪金费用和职工福利费用。属于工资薪金支出的费用,可以计入企业工资薪金总额的基数,作为扣除其他相关费用的依据。

根据《税务总局关于企业工资薪金和职工福利费税前扣除的公告》,A公司将100万元计入劳动费,不作为计算三项资金的扣除依据;直接支付给B公司的60万元可作为三项资金的扣除依据。

综上所述,劳务派遣人员的费用是否包含在三项资金的扣除基数中,主要取决于费用是直接支付给劳务派遣公司还是直接支付给员工。支付对象不同,处理结果也不同。


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