天津代理记账分享如何确认有条件的租金佣金收入

2022-03-25 15:48:13 36

天津代理记账的例子。商场与进驻企业签订了以下协议,进驻企业在商场出售50万元至50%的租金,出售100万元至全部租金。假设租金为5万元,商场收到租金后是否确认收入确认收入、开具或确认为预收账款,终进驻企业的收入将根据是否符合条件确认收入。如果第二年免租,处理是否一样。如果商场换成电商平台,租金换成技术服务费,收入确认是否一样。3.以上两个例子的税收确认和会计确认有区别吗?

天津代理记账分享如何确认有条件的租金佣金收入

会计处理会计,对于不确定事项,需要根据历史数据、行业经验和会计准则进行合理的职业估计。

对于问题中的租金收入,存在一定的变量,即不确定性。企业会计需要评估减租的可能性,并根据评估结果进行会计核算。

年的会计处理假设商场评估的结果是进驻企业很可能完成50%的租金返还任务。

贷款:银行存款5.25万元(假设简单计税)贷款:租赁收入/其他业务收入2.50万元合同负债(或预收账款)2.5万元应纳税-简单计税0.25万元。

如果企业顺利完成任务,商场应按约定退还50%的租金,或将需要退还的租金冲抵下一年需要支付的租金。借款:合同负债(或预付款)2.5万元销售费-业务宣传费0.125万元贷款:银行存款2.625万元。

注:企业退还租金的行为,可视为一种促销行为。

如果入驻企业未能实现估计的销售目标,则需要调整租赁开始日确认的收入,即将合同负债转入收入。借款:合同负债(或预收账款)2.5万元贷款:租赁收入/其他业务收入2.5万元。如果入驻企业未能实现返租的销售目标,则需要调整租赁开始日确认的收入。借款:合同负债(或预收账款)2.5万元销售费-业务宣传费0.25万元租赁收入/其他业务收入2.5万元贷款:银行存款5.25万元后,年度会计处理类似情况。

税务处理。增值税,企业在收取租金并开具时,有增值税义务,需要按规定缴纳增值税;企业退还租金时,不能开具红色冲销增值税销售额,否则税务局有权核实销售额;上一年应退还租金但未退还的,下一年直接抵消租金,商场未开具的,按合同约定的收款时间视为销售,按规定缴纳增值税。

企业所得税。商场退还租金的,不能冲减企业所得税的应税收入,应当按照合同约定的5万元租金确认。会计冲减租赁收入或者未确认租赁收入的,企业所得税应当视为销售。与销售收入相对应的费用,可以作为销售费用-业务宣传费,按规定税前扣除。由于会计与税务处理差异较大,租赁企业需要做好纳税调整。


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