天津代理记账公司提示为什么三新无形资产不确认递延所得税

2022-03-25 16:06:18 32

为什么三个新的无形资产不确认递延所得税?由于递延所得税没有得到确认,税收基础与账面价值之间的暂时差异有什么意义?天津簿记公司会带你去看看。

天津代理记账公司提示为什么三新无形资产不确认递延所得税

所谓三新,应该是指新技术、新产品、新工艺。企业开发的三种新型无形资产,可以依照税法扣除;但是,自主开发的无形资产摊销的额外扣除并不是税基和账面价值之间的区别。

例如,企业开发的无形资产账面价值为100万元。研发过程中的费用按税法规定取得税前扣除凭证的,税收基础仍为100万元。

因为《企业所得税法实施条例》第六十六条规定,无形资产按照下列方法确定计税基础:(二)自行开发的无形资产,以资产在开发过程中符合资本化条件后达到预定用途基础。

《企业会计准则》第六号无形资产第十三条规定,自行开发的无形资产的成本包括从符合本准则第四条、第九条规定到达到预定用途的总支出,但不再调整以前的费用。

可见,如果税前扣除凭证没有问题,自主研发的无形资产的计税基础和会计成本一般没有差异。

至于无形资产的后期摊销,在计算应纳税额时可以扣除,这是一个性的差异。

例如,上述自主研发的无形资产的计税基础和账面价值为100万元。如果是制造业,可以扣除。税前扣除总额为200万元,但会计摊销为100万元。两者总是有100万元的区别。

根据《企业会计准则》第8号所得税》第十条的规定,应纳税暂时性或者可抵扣暂时性的,应当按照本准则的规定确认递延所得税负债或者递延所得税资产。

因此,无需确认自主研发的无形资产加扣造成的性差异。


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